О.6 Образование и расходование резерва на возможные потери по ссудам

Банки обязаны формировать резервы на возможные по­тери по ссудам при их обесценении, т. е. при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения или ненадлежащего ис­полнения заемщиком обязательств по погашению ссуды пе­ред банком.

При формировании резерва банки определяют размер расчетного резерва, отражающего величину потерь банка без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифици­руются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

— I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска, т. е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего ис­полнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю;

— II категория качества (нестандартные ссуды) — уме­ренный кредитный риск и вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесце­нение в размере от 1 до 20%;

— III категория качества (сомнительные ссуды) — значи­тельный кредитный риск, так как вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего ис­полнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%;

— IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск и вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в раз­мере от 51 до 100%;

— V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ССУДЫ.

Ссуды, отнесенные ко II—V категориям качества, явля­ются обесцененными.

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться банком на ^постоянной основе по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его фи­нансового положения (включая сведения о внешних обяза­тельствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик). Источниками получения информации о рисках заемщика являются следующие документы: — бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность;

— сведения средств массовой информации;

— И другие источники, определяемые банком. $ Формирование резерва осуществляется банком на момент получения информации об изменении качества обеспечения ; ссуды. По результатам оценки финансового состояния заем­щика банк переводит ссуду из одной категории качества в другую и уточняет размер резерва.

По состоянию на отчетную дату работники кредитного ^отдела, согласно проведенному анализу, выносят профессиональное суждение об уровне кредитного риска по ссудам,

I предоставленным:

— физическим лицам — не реже одного раза в квартал;

— юридическим лицам, не являющимся банками, — не реже одного раза в квартал;

— банкам — не реже одного раза в месяц.

Информация, находящаяся в досье заемщика, должна быть доступна органам управления, подразделениям внут­реннего контроля банка, аудиторам и органам банковского

надзора.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды) в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды. В сумму основного долга не включаются:

— платежи в виде процентов за пользование ссудой;

— комиссионные и неустойки;

— иные платежи в пользу банка, вытекающие из усло­вий договора.

Размер расчетного резерва определяется исходя из ре­зультатов классификации ссуды в соответствии с таблицей.

Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам

Категория качества	Наименование	Размер расчетного резерва, % от суммы основного долга по ссуде
I (высшая)	Стандартные
II	Нестандартные	от 1 до 20
III	Сомнительные	от 21 до 50
IV	Проблемные >	от 51 до 100
V (низшая)	Безнадежные

Классификация ссуд осуществляется банками самостоя­тельно. По ссудам, отнесенным ко II—V категориям каче­ства, резерв формируется с учетом обеспечения I и II кате­гории качества.

Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий ка­чества обеспечения.

К обеспечению I категории качества могут быть отнесены:

1) залог, если в качестве предмета залога выступают:

— котируемые ценные бумаги государств, если указан­ные государства имеют инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классификации 8&Р (81апс1аг<1 & Роог'з) и не ниже аналогичного по классификациям 'ТИсЬ 1ВСА", "МоооУ'з", а также ценные бумаги центральных банков этих государств;

— облигации Банка России;

— ценные бумаги, эмитированные Министерством фи­нансов Российской Федерации;

— векселя Министерства финансов Российской Федерации;

— котируемые ценные бумаги, эмитированные третьими юридическими лицами с инвестиционным рейтингом не ниже |'ВВВ" по классификации 8&Р (81апс1агс1 & Роог'з) и не ниже Аналогичного по классификациям "ШсЬ 1ВСА", "Моос1у"5"; собственные долговые ценные бумаги банка, т. е. ценные бумаги, не относящиеся к акциям, срок предъявления которых к платежу превышает срок погашения обязательств заемщика по ссуде, либо сроком по предъявлении, если указанные бумаги находятся в закладе в банке;

— векселя, авалированные или акцептованные правительством Российской Федерации или Банка России;

— аффинированные драгоценные металлы в слитках (зо­лото, серебро, платина и палладий);

2) гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России, поручительства (гарантии) правительств и банковские гарантии центральных банков стран, входящих в группу развитых стран;

3) поручительства (гарантии) юридических лиц с инвести­ционным рейтингом не ниже "ВВВ" по классификации 8&Р (81апс1агс1 & Роог'з) и (или) не ниже аналогичного по класси­фикациям ТйсЬ 1ВСА", "Моос1у"5".

К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:

— залог ценных бумаг эмитентов ценных бумаг, допущен­ных к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг Россий­ской Федерации, а также на открытом организованном рын­ке или через организатора торговли на рынках стран, входя­щих в группу развитых стран;

— залог ценных бумаг, эмитированных третьими юриди­ческими лицами, имеющими рейтинг не ниже "ССС" по клас­сификации 8&Р (81апс1агс1 & Роог'з) и (или) не ниже анало­гичного по классификациям "Рп.сп 1ВСА", "Моос1у"з";

— залог векселей, авалированных или акцептованных юридическими лицами с инвестиционным рейтингом не ниже "ВВВ" по классификации 8&Р (81;апс1агс1 & Роог'з) и не ниже аналогичного по классификациям 'ТйсЬ 1ВСА", "Мооо!у"з";

— залог ценных бумаг, эмитированных банками-резиден­тами Российской Федерации и банками стран, входящих в группу развитых стран, если указанные ценные бумаги не могут быть отнесены к обеспечению I категории качества;

— эмиссионные ценные бумаги юридических лиц, при­нятые в обеспечение ссуды, если рентабельность капитала указанных юридических лиц за последний год составляет не менее 5%, а финансовое положение оценивается как хоро­шее;

— залог земельных участков, предприятий, зданий, со­оружений, квартир и другого недвижимого имущества или оборудования, который может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней с момента возникнове­ния основания для обращения взыскания на залог; — залог сырья, материалов, готовой продукции, товаров, который может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней с момента возникновения основания для обращения взыскания;

При наличии обеспечения I или II категории качества ми­нимальный размер резерва определяется по следующей фор­муле:

где Р — минимальный размер резерва. Резерв, формируе­мый банком, не может быть меньше минимального размера резерва;

Р_р — размер расчетного резерва;

к. — коэффициент (индекс) категории качества обеспече­ния. Для обеспечения I категории качества Ц (Ц) принимает­ся равным единице (1,0). Для обеспечения II категории каче­ства к. (к₂) принимается равным 0,5. 288

Об. — стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);

Ср — величина основного долга по ссуде.

Если Ц х Об. > Ср, то Р принимается равным нулю (0).

С учетом оценки состояния и перспектив реализации пред­метов залога, формируемый банком резерв может быть боль­ше, чем минимальный размер резерва.

Пример.

Сумма предоставленного кредита составляет 800 000 руб. Предоставленный залог оценен в сумме 500 000 руб. и отно­сится к I категории качества. Предоставленная ссуда класси­фицируется как нестандартная и относится ко II категории качества (размер расчетного резерва составляет от 1 до 20%). Согласно кредитной политике банка размер расчетного ре­зерва банком установлен 15% от суммы основного долга, и Составляет 120 000 руб.

Так как резерв, формируемый банком, не может быть меньше минимального размера резерва, рассчитаем мини­мальный размер резерва

= 120000Х(1-

^1Х500000 800000

) =

Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах 32015, 32115, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818 "Резервы на воз­можные потери по ссудам".

Отчисления в резервы на возможные потери по ссудам относятся на расходы банка 70209 "Другие расходы".

Списание банком нереальных для взыскания ссуд осуще­ствляется за счет сформированного резерва по соответству­ющей ссуде.

При списании нереальной для взыскания ссуды банк обя­зан предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды, возможность осуществления кото­рых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо до­говора.

Списание нереальной для взыскания ссуды является обо­снованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредитора­ми в течение периода не менее одного года до даты приня­тия решения о списании ссуды, или актов уполномоченных государственных органов. К актам уполномоченных государ­ственных органов относятся судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыска­ния ссуды.

Списание банком нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного резерва осуществляется по решению упол­номоченного органа банка.