В Банке России

Резервов банка, депонируемых

Порядок учета обязательных

В соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости российского рубля.

Одним из основных инструментов осуществления денежно-кредитной политики Банка России выступают обязательные резервы. Резервные требования представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

Нормативы обязательных резервов банка установлены в зависимости от сроков и видов привлеченных денежных средств юридических и физических лиц и составляют:

— по привлеченным средствам юридических лиц в валюте Российской Федерации и привлеченным средствам юридических и физических лиц в иностранной валюте — в размере 10%;

— по денежным средствам физических лиц, привлеченным во вклады (депозиты), в валюте Российской Федерации — в размере 7%.

Размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам банка устанавливается Советом директоров Банка России и не может превышать 20%. . .

Регулирование размера обязательных резервов производится расчетно-кассовым центром ежемесячно (по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически внесенных банком средств и подлежащих внесению исходя из остатков на счетах по учету обязательств банка.

Регулирование размера обязательных резервов по состоянию на 1 января года производится расчетно-кассовым центром дважды. При этом банк представляет расчет и другие необходимые документы в третий рабочий день месяца, следующего за отчетным, банк, имеющий филиалы, — в четвертый рабочий день месяца, следующего за отчетным, и повторно в срок, установленный банку для представления годового бухгалтерского отчета.

На основании представленного в составе годового бухгалтерского отчета бухгалтерского баланса и расчета расчетно-кассовый центр производит перерасчет обязательных резервов банка.

Покрытие обязательных резервов различными видами приносящих доход активов не допускается.

На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в Банке России, проценты не начисляются.

Сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, рассчитывается по формуле средней хронологической за отчетный период (месяц):

п-1

где Ь_а — средние остатки привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, за отчетный период (месяц);

.Ц — сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, на первое число отчетного периода (месяца);

Ь_п — сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, за последний календарный день отчетного периода (на первое число месяца, следующего за отчетным);

п — число календарных дней в расчетном периоде (с первого числа отчетного месяца по первое число месяца, следующего за отчетным, включительно), равное "31".

При расчете обязательных резервов количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, остатки привлеченных средств на 31-е число в расчет не принимаются, а в феврале остаток на последнее число месяца повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.

Расчет должен содержать данные об остатках средств в рублях и иностранной валюте в рублевом эквиваленте по каждому счету на каждый календарный день отчетного периода (кроме остатков на 31-е число). При этом сумма средств, подлежащих депонированию по счетам в валюте Российской Федерации, уменьшается на среднюю хронологическую величину наличных денежных средств в российских рублях в кассе банка, учитываемых на балансовых счетах 20202, 20206, 20207, 20208 — в пределах установленного расчетно-кассовым центром минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня.

Расчеты регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, все расшифровки по балансовым счетам должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером банка.

Расчет обязательных резервов составляется в двух экземплярах.

В случае их несоответствия расчетно-кассовый центр в течение двух рабочих дней, не считая дня, установленного для представления расчета, производит соответствующий

перерасчет с банком. Расчетно-кассовый центр передает второй экземпляр исправленного расчета, на основании которого банк обязан представить новое платежное поручение с отметкой "перечисление недовзноса в обязательные резервы" взамен ранее представленного либо платежное поручение на перечисление суммы недовзноса обязательных резервов в дополнение к ранее представленному платежному поручению.

Учет движения обязательных резервов банка, депонированных в Банке России, ведется на активных балансовых счетах 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России" и 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России".

Учет сумм, недовнесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на пассивных внебалансовых счетах 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на активных внебалансовых счетах 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации" и 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

При формировании обязательных резервов делаются следующие бухгалтерские проводки:

1) перечислены обязательные резервы в Банк России: Дт 30202, 30204 * Кт 30102 Корреспондентский счет банка;

2) банку возвращены излишне перечисленные суммы обязательных резервов:

Дт 30102 Корреспондентский счет банка Кт 30202, 30204.

При проведении зачета делаются следующие внутренние бухгалтерские проводки в банке:

Дт 30204

Кт 30202,

или

Дт 30202

Кт 30204.

Если банк имеет филиалы, то при перечислении филиалом средств головному офису банка для депонирования обязательных резервов в Банке России делаются следующие бухгалтерские проводки:

1) в филиале банка (филиал также может открывать у себя на балансе счета 30202, 30204): Дт 30202, 30204 Кт 30102 Корреспондентский счет банка;

— в головном офисе банка при получении платежа от филиала:

Дт 30102 Корреспондентский счет банка Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами";

2) в головном офисе банка перечислены суммы обязательных резервов Банку России:

— на сумму, перечисленную филиалом Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" Кт 30102 Корреспондентский счет банка;

— на сумму обязательных резервов головного офиса банка:

Дт 30202, 30204;

Кт 30102 Корреспондентский счет банка;

3) при возврате банку излишне перечисленных обязательных резервов:

— на сумму возврата обязательных резервов головному офису банка

Дт 30102 Корреспондентский счет банка Кт 30202, 30204

— на сумму возврата обязательных резервов филиалу банка

Дт 30102 Корреспондентский счет банка: Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"; 4) головным офисом банка возвращены филиалу излишне перечисленные суммы обязательных резервов:

— в головном офисе банка:

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кт 30102 Корреспондентский счет банка;

— в филиале банка:

Дт 30102 Корреспондентский счет банка

Кт 30202, 30204.

Суммы недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенные суммы обязательных резервов, установленные по результатам очередного регулирования размера обязательных резервов, зачисляются расчетно-кассовым центром на соответствующие внебалансовые счета в день фактического регулирования размера обязательных резервов.

При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

а) установлены (выявлены) суммы недовзноса:

Дт 99998 (на всю сумму недовзноса)

Кт 91003 (на сумму недовзноса в обязательные резервы по привлеченным средствам в национальной валюте),

Кт 91004 (на сумму недовзноса в обязательные резервы по привлеченным средствам в иностранной валюте);

б) установлены (выявлены) суммы излишне внесенных обязательных резервов:

Дт 91007 — на излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в национальной валюте,

Дт 91008 — на излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в иностранной валюте

Кт 99999 — на всю излишне внесенную в обязательные резервы сумму.

Списание с корреспондентского счета банка штрафов за нарушение порядка резервирования производится инкассовым поручением, выписываемым на основании распоряжения руководителя расчетно-кассового центра с отметкой: "Взыскание штрафа за нарушение порядка резервирования".

За каждый день недовзноса с банка взыскивается штраф. Инкассовое поручение на списание суммы штрафа за нарушение порядка резервирования выписывается ежедневно на сумму входящего остатка недовзноса.

Размер штрафа устанавливается расчетно-кассовым центром исходя из количества допущенных банком нарушений сроков и полноты депонирования обязательных резервов в течение календарного года начиная с 1 января и длительности задолженности по обязательным резервам в днях:

а) при нарушении сроков и полноты депонирования обязательных резервов один раз сроком не свыше двух календарных дней — в размере 1,3 ставки рефинансирования Банка России, деленной на 360, за каждый день. За каждый день недовзноса свыше двух календарных дней — 1,3 ставки рефинансирования Банка России, деленной на 360, за каждый из первых двух дней, 1,5 ставки рефинансирования Банка России, деленной на 360, — за каждый из всех последующих дней недовзноса;

б) при повторном нарушении сроков и полноты депонирования обязательных резервов штраф взыскивается в размере 1,5 ставки рефинансирования Банка России, деленной на 360, за каждый из первых двух дней недовзноса, двойной ставки рефинансирования, деленной на 360, — за каждый из всех последующих дней;

в) при третьем и последующих нарушениях штраф от суммы недовнесенных средств взыскивается в размере двойной ставки рефинансирования Банка России, деленной на 360, за каждый день недовзноса.

Кроме того, в случае невыполнения требований о своевременном и полном перечислении обязательных резервов, несвоевременного представления расчета регулирования размера обязательных резервов, недостоверности сведений, содержащихся в расчете и других необходимых документах, Баии распоряжения руководителя расчетно-кассового центра с отметкой: "Взыскание штрафа за нарушение порядка резервирования".

а) не предоставлять таким банкам ломбардные и другие кредиты;

б) не принимать депозиты у таких банков;

в) применять иные меры воздействия, предусмотренные Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", вплоть до отзыва лицензии на осуществление банковских операций.

Сумма уплаченного штрафа отражается в банке на соответствующем лицевом счете балансового счета 70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные".