Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам банка

Тема 5. РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Для проведения расчетных операций и хранения денеж­ных средств клиентов банку открывается корреспондентский счет 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России". Взаимоотношения между коммерчес­ким банком и ЦБ при открытии корсчета оформляются дого­вором. Представителем ЦБ выступает расчетно-кассовый центр (РКЦ) территориального управления.

Для открытия корреспондентского счета банк представ­ляет в подразделение расчетной сети Банка России следую­щие документы:

1) заявление на открытие корреспондентского счета;

2) нотариально заверенную копию лицензии на осуществ­ление банковских операций;

3) нотариально заверенные копии учредительных доку­ментов:

— Устав банка;

— свидетельства о государственной регистрации банка;

4) письмо регистрирующего органа и копию выписки о перечислении средств с временного накопительного счета на основной корреспондентский счет;

5) письмо территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера банка;

6) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

7) нотариально заверенную карточку с образцами подпи­сей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных должностных лиц банка, право подписи которых согласова­но с Банком России, и оттиском печати банка;

8) ч информационное письмо Главного межрегионального центра обработки и распространения статистической инфор­мации Госкомстата России или письмо территориального органа Государственной статистики с присвоенными банку кодами по общероссийским классификаторам, подтвержда­ющими постановку на учет в Едином государственном регис­траторе предприятий и организаций (ЕГРПО).

Для открытия корреспондентского субсчета филиалу на­ряду с перечисленными документами банк дополнительно представляет в подразделение расчетной сети Банка России по месту расположения филиала:

1) нотариально заверенную копию сообщения Банка Рос­сии о внесении филиала в Книгу государственной регистра­ции кредитных организаций и присвоении ему порядкового номера;

2) нотариально заверенную копию Положения о филиале;

3) оригинал доверенности, выданной банком руководите­лю филиала на открытие корреспондентского субсчета и ве­дение операций по этому счету, или нотариально заверен­ную копию доверенности, выданной банком руководителю филиала, удостоверяющей его полномочия на открытие сче­та и ведение операций по нему и право подписания догово­ров (в случае, если договор и заявление на открытие счета подписываются руководителем филиала).

Счет 30102 "Корреспондентские счета кредитных органи­заций в Банке России" (активный). Счет предназначен для учета свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Расчеты кредитных организаций по поруче­ниям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета, открытые в РКЦ.

По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал; платежи от реализации ценных бумаг; поступившие денежные средства для зачисления на расчет­ные счета клиентов; в депозиты юридических лиц; суммы поступлений денежной наличности, сданной в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по балансовым счетам; погашен­ные кредиты клиентами других банков, а также поступле­ния по другим финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета отражаются:

• списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных счетов;

• приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента);

• покупка иностранной валюты;

• списание сумм невыясненного назначения;

• получение наличных денег;

• перечисление налогов;

• перечисление платежей во внебюджетные фонды;

• перечисление средств в обязательные резервы и др.

Если операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета банка не могут быть осу­ществлены одним днем, то при наличии средств на коррес­пондентском счете суммы расчетных документов должны быть отражены на балансовом счете 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" в день их спи­сания с расчетного счета клиента. Операция отражается в бухгалтерском учете на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети Банка России. В документы дня помещается мемориальный ордер с приложением эк­земпляра сводного платежного поручения и описи. В учете при этом делается запись:

Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчет­ным операциям при осуществлении расчетов через подраз­деления Банка России"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России".

При недостаточности средств на корреспондентском сче­те банка расчетные документы помещаются в картотеки нео­плаченных расчетных документов, а средства со счета 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операци­ям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" относятся на счет 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентско­му счету кредитной организации из-за недостаточности средств". В учете делается запись:

Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчет­ным операциям при осуществлении расчетов через подраз­деления Банка России"

Кт 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств".

Суммы, поступившие на корреспондентский счет и отра­женные на счете 30223 "Средства клиентов по незавершен­ным расчетным операциям при осуществлении расчетов че­рез подразделения Банка России", не позднее следующего рабочего дня должны быть проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера и приложений к выписке, по которым идентифицируется получатель денежных средств.

В случае отсутствия подтверждающих документов, иска­жения или неправильного указания в них реквизитов полу­чателей суммы расчетных документов относятся до выясне­ния на счет 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентс­кие счета до выяснения". Банк получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих докумен­тов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направления через Банк России запроса банку плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов.

Если в течение пяти рабочих дней не уточнены реквизи­ты и не выяснены владельцы счетов, то суммы возвращаются банку плательщика платежным поручением банка получа­теля.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

В бухгалтерском учете по корреспондентскому счету банка делаются записи:

1. Из РКЦ получена выписка о зачислении суммы инкас­сированных наличных денег на корреспондентский счет: Дт 30102 Корреспондентский счет Кт 20209 "Денежные средства в пути".

2. С корреспондентского счета в банке перечислены без­наличные денежные средства для покупки акций:

Дт 60101 "Акции дочерних и зависимых банков"

60102 "Акции дочерних и зависимых организаций",

Кт 30102 Корреспондентский счет.

3. С корреспондентского счета банка перечислены денеж­ные средства для формирования обязательных резервов:

Дт 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в банк России",

30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в банк Рос­сии"

Кт 30102 Корреспондентский счет.

4. На корреспондентский счет банка зачислены поступив­шие суммы излишне перечисленных обязательных резервов:

Дт 30102 Корреспондентский счет

Кт 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России",

30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в банк Рос­сии".

Согласно Положению Банка России о проведении безна­личных расчетов банки могут иметь корреспондентские сче­та не только в РКЦ, но и в других банках.

Банк, открывший корреспондентский счет другому бан­ку, называется банком-корреспондентом.

Банк, открывший корреспондентский счет в другом бан­ке и являющийся его распорядителем, называется банком-респондентом.

Корреспондентский счет, открываемый банком-корреспон­дентом банку-респонденту, называется ЛОРО (ваш счет от­крыт у нас).

Корреспондентский счет, открываемый в банке-респон­денте, называется НОСТРО (наш счет открыт у вас).

Взаимоотношения между банками при осуществлении рас­четных операций по корреспондентским счетам регулируют­ся законодательством и договором корреспондентского сче­та, заключенным между сторонами.

Банк-корреспондент открывает банку-респонденту кор­респондентский счет при получении следующих докумен­тов:

1) заявления на открытие корреспондентского счета;

2) копии лицензии на осуществление банковских опера­ций, заверенную в установленном порядке;

3) копии учредительных документов, заверенные в уста­новленном порядке;

— Устав банка;

— свидетельство о государственной регистрации банка;

4) письма территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера банка;

5) свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

6) заверенной в установленном порядке карточки с об­разцами подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных должностных лиц банка и оттиском печати банка.

Между банком-респондентом и банком-корреспондентом должна быть достигнута договоренность:

1) о порядке установления ДПП при проведении расчет­ных операций исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом;

2) о правилах обмена документами (на бумажном носите­ле, в виде электронного документа) и форме реестра пред­стоящих платежей с перечислением необходимых реквизи­тов для совершения расчетных операций, способе и порядке его передачи (на бумажном носителе или в виде электронно­го документа);

3) об обязательствах банка-исполнителя направлять бан­ку-отправителю подтверждение о совершении расчетной опе­рации для ее отражения по корреспондентскому счету в бан­ке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой;

4) о порядке действий банка-респондента и банка-кор­респондента при поступлении расчетного документа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или непо­лучении подтверждений о совершении расчетной операции либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

5) об обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета для оплаты расчетных докумен­тов, предъявленных к этому счету;

6) о кредитовании счета банком-корреспондентом;

7) об условиях расторжения договора, включая случай неисполнения банком-респондентом обязательств по попол­нению своего счета;

8) о других вопросах, регулирующих проведение расче­тов по корреспондентскому счету.

Операции по списанию денежных средств с корреспон­дентского счета ЛОРО осуществляются банком-корреспон­дентом по платежному поручению банка-респондента при условии достаточности средств на его счете.

Списание денежных средств без согласия банка-респон­дента производится в случаях, предусмотренных законода­тельством или Договором.

Согласно методологии ведения учета банку-корреспонденту и банку-респонденту необходимо в балансах на каждую от­четную дату обеспечить идентичность остатков на счетах Лоро и Ностро.

С этой целью банки открывают следующие балансовые счета:

30220 "Средства клиентов по незавершенным операциям" (П)

30221 "Незавершенные расчеты банка" (А)

30222 "Незавершенные расчеты банка" (П).

Учет операций по корреспондентскому счету НОСТРО ведется банком-респондентом на балансовом счете 30110 "Кор­респондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах" (счет активный).

По дебету отражаются операции:

— зачисление, средств по расчетным документам клиен­тов;

— зачисление средств по операциям между банком-рес­пондентом и банком-корреспондентом;

— подкрепление счета путем сдачи наличных денег;

— зачисление полученных кредита, процентов, комиссий и др.

По кредиту счета отражаются операции:

— оплата платежных поручений клиентов банка-респон­дента;

— получение наличных денег для подкрепления кассы банка-респондента;

— погашение полученного кредита, уплата процентов, комиссий и др.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента.

Учет операций по корреспондентскому счету ЛОРО ве­дется банком-корреспондентом на балансовом счете ЗОП)9 "Корреспондентские счета кредитных организаций-коррес­пондентов". Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются операции:

— зачисление средств по расчетным документам клиен­тов;

— подкрепление счета с других корреспондентских счетов;

зачисление полученных кредита, процентов, комиссий.

По дебету счета отражаются:

— оплата платежных поручений клиентов банка; ' — перечисление средств на подкрепление корреспонден­тских счетов;

— погашение полученного кредита, уплата процентов, комиссий.

В бухгалтерском учете операций по счетам ЛОРО, НОС-ТРО отражаются проводками:

А. Осуществление в один день:

В банке-корреспонденте:

1. Зачислены средства на счет ЛОРО:

Дт 401-408 — счет клиента или 30102 корреспондентского счета банка

Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций — корреспондентов"

2. Списаны средства со счета ЛОРО:

Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций — корреспондентов"

Кт 401-408 — счет клиента или

Кт 30102 Корреспондентский счет банка.

В банке-респонденте:

1. Зачислены средства через счет НОСТРО: Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах"

Кт 401-408 — счет клиента или

Кт 30102 корреспондентский счет банка.

2. Списаны средства со счета НОСТРО

Дт 401-408 — счет клиента, или

Дт 30102 Корреспондентский счет банка

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах".

Б. Отражение в бухгалтерском учете банков операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно-финансовой деятельности) с датой отражения по счетам ЛОРО и НОСТРО.

В банке-отправителе платежа:

1. В банке-респонденте или банке-корреспонденте:

В день списания средств со счетов клиентов:

Дт 401-408 — Счет клиента, или

Дт 30102 Корреспондентский счет банка

Кт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчет­ным операциям".

2. При получении подтверждения (выписки) в день наступ­ления ДПП:

в банке-корреспонденте:

Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчет­ным операциям"

Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций — корреспондентов".

в банке-респонденте:

Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчет­ным операциям"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах".

В банке-исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.

1. При зачислении средств клиентам:

В банке-корреспонденте:

Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций-корреспондентов"

Кт 401-408 — Счет клиента, или

Кт 30102 Корреспондентский счет банка.

В банке-респонденте:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

Кт 401-408 — Счет клиента, или

Кт 30102 Корреспондентский счет банка.

В отражение операций при подкреплении банком-респон­дентом своего счета.

В банке-респонденте:

1. В день перечисления средств с корреспондентского сче­та в Банке России:

Дт 30221 "Незавершенные расчеты банка" Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России".

2. При получении подтверждения (выписки) в день наступ­ления ДПП:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях — корреспондентах"

Кт 30221 "Незавершенные расчеты банка".

В банке-корреспонденте:

1. В день зачисления средств на корреспондентский счет в Банке России:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России"

Кт 30222 "Незавершенные расчеты банка".

2. В день наступления ДПП:

Дт 30222 "Незавершенные расчеты банка"

Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций-корреспондентов".

Г. Отражение операций при возврате банком-корреспон­дентом средств с корреспондентского счета ЛОРО:

В банке-корреспонденте:

В день перечисления средств с корреспондентского счета в Банке России:

Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций-корреспондентов"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России".

В банке-респонденте:

I. В день списания средств со счета ЛОРО согласно дого­вору:

Дт 30221 "Незавершенные расчеты банка"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах".

2. В день зачисления средств на корреспондентский счет в Банке России:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России"

Кт 30221 "Незавершенные расчеты банка".

Д. Отражение операций по получению наличных денег с корреспондентского счета, открытого в другом банке:

В банке-респонденте:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах".

В банке-корреспонденте:

Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций-корреспондентов"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".