НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налогоплательщики
1) физические лица - налоговые резиденты РФ с доходов от источников в РФ и за ее пределами
2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ.
К доходам относятся:
1) дивиденды и проценты;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;
4) от сдачи в аренду;
5) доходы от реализации движимого и недвижимого имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
6) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей
7) пенсии, пособия, стипендии;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ и т.д.
НДФЛ = (НБ – Вычеты) *13%
(отрицательная величина на другие налоговые периоды не переносится)
НДФЛ = НБ * Ст (30%, 35%, 9%)
Удержания по распоряжению плательщика, решению суда, иных органов не уменьшают налоговую базу.
| НБ = | Доход в денежной форме | + | Доход в натуральной форме | + | Материальная выгода |
Доходы в натуральной форме:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
3) оплата труда в натуральной форме.
Стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества определяется исходя из их цен в соответствии со ст. 40 НК с НДС и А
Материальная выгода:
1) от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
МВ = ЗС * (2/3 Ст.реф – факт.Ст)/365 или 366* Дн. – рублевые
МВ = ЗС * (9% – факт.Ст)/365 или 366* Дн. – иностранная валюта
Материальная выгода определяется на день уплаты процентов по полученным заемным средствам, но не реже чем один раз в налоговый период (год)
2) от приобретения товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
МВ = Цена идентичных (однородных) товаров (работ, услуг в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми - Цена реализации налогоплательщику
3) материальная выгода от приобретения ценных бумаг.
МВ = рыночная стоимость ЦБ с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг – фактические расходы на их приобретение
Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.
ЛЬГОТЫ
I. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217)
1) государственные пособия, за исключением больничных;
2) государственные пенсии;
3) законодательно установленные компенсации (в пределах норм) в связи с возмещением вреда, причиненного увечьем; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; увольнением работников; командировочные
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые;
6) гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства.
7) премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
8) единовременная материальная помощь в связи со
- стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством на основании решений органов власти,
- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
return false">ссылка скрыта- в виде гуманитарной и благотворительной помощи, оказываемой благотворительными организациями;
- террористическими актами
9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, детям до 16 лет в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, за счет чистой прибыли и средств ФСС
10) суммы, уплаченные работодателями за счет чистой прибыли за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей (лицензия и подтверждение фактической безналичной оплаты)
11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов
12) доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птицы, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства.
13) доходы фермеров от сельскохозяйственной продукции в первые 5 лет
14) доходы от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку);
15) доходы, получаемые в порядке наследования или дарения;
16) суммы, выплачиваемые детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии;
17) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
18) суммы процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
19) % по вкладам в российских банках, если % проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах ставки рефинансирования, по вкладам в иностранной валюте в пределах 9%;
20) доходы, не превышающие 4 000 рублей, по каждому из следующих оснований за налоговый период:
- подарки от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- призы в денежной и натуральной формах на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями органов власти;
- материальная помощь, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
- выигрыши и призы на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
II. Стандартные вычеты ( ст.218)
1) 3 000 рублей за каждый месяц для:
· лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, инвалидность, принимавших участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС и на производственном объединении "Маяк"
· лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия, ликвидации радиационных аварий на ядерных установках кораблей и военных объектов, в работах по сборке ядерных зарядов;
· инвалидов Великой Отечественной войны;
· инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения при исполнении обязанностей военной службы,
2) 500 рублей за каждый месяц для:
· Героев Советского Союза и Героев РФ, награжденных орденом Славы трех степеней;
· участников Великой Отечественной войны;
· лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;
· узников концлагерей в период Второй мировой войны;
· инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
· лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, медиков, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения на Чернобыльской АЭС;
· лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
· лиц, эвакуированных (переселенных), из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;
· родителей и супругов военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении обязанностей (супругам, если они не вступили в повторный брак);
· граждан, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также на территории РФ;
3) 1400 рублей за каждый месяц на первого и второго ребенка,
3000 рублей на третьего ребенка и на каждого ребенка, если ребенок он является инвалидом I или II группы.
Ребенок - до 18 лет, учащийся дневной формы обучения - до 24 лет.
1400 руб. и 3000 руб. - это вычеты для родителей, супругов родителей, опекунам, попечителям до месяца, в котором их доход нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей.
Налоговый вычет производится в двойном размере: вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, а также на детей – инвалидов в возрасте до 18 лет и учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы.
Вычет производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста.
Стандартные вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налогове вычеты.
В случае начала работы налогоплательщика не с января налоговые вычеты предоставляются с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой.