Восстановление вычета

Условия применения вычетов

Налоговые вычеты

03.04.13

Суммы НДС включаются в цену товара, оплачиваются конечным потребителем. В расчетных документах сумма НДС проставляется отдельной строкой. При реализации товаров, необлагаемых НДС, в расчетных документах проставляется надпись «без НДС». Для получения вычета по НДС необходимо составить счет-фактуру, которая является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Суммы НДС к уплате в бюджет могут быть уменьшены на следующие суммы вычетов:

· суммы НДС от стоимости приобретенных плательщиком товаров, работ и услуг

· суммы НДС в стоимости товаров, приобретенных для перепродажи

· суммы НДС, предъявленные покупателю и уплаченные им в бюджет при возврате товаров или отказе от них

· суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении капитального строительства, приобретении товаров для СМР и приобретении объектов незавершенного капстроительства

· суммы НДС по суммам авансов, полученных в счет предстоящих поставок

· суммы НДС по представительским и командировочным расходам, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль

· и т.д.

Налоговые вычеты предоставляются на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе товаров из заграницы по авансам, по представительским и командировочным расходам.

Товары должны быть приобретены для использования в облагаемых НДС операциях. Если товары приобретались для производства продукции, то для получения вычета они должны быть получены, приняты на учет и запущены в производство.

Суммы НДС не принимаются к вычету, а включаются в стоимость товаров в следующих случаях:

· если приобретаемые товары используются для необлагаемых операций

· если товары приобретались для операций, реализуемых за пределами РФ

· если товары приобретались лицом, не являющимся плательщиком НДС

· если товары приобретались для операций, которые не признавались реализацией

Суммы НДС, уже принятые к вычету будут восстановлены в следующих случаях:

· если приобретенное имущество было передано как вклад в уставный капитал организации

· если приобретаемое имущество в дальнейшем было использовано для необлагаемых операций

· при перечислении предоплаты за предстоящие поставки товаров, если изменились условия поставки или был расторгнут договор поставки

Восстановление вычета – это его аннулирование. Вычет восстанавливается в том периоде, в котором приобретенный ресурс был использован для необлагаемых НДС операций в размере, ранее принятым к вычету.

Восстановленная сумма будет включена в расходы предприятия, учитываемые при налогообложении прибыли. По основным средствам и НМА вычет восстанавливается в сумме пропорциональной его остаточной стоимости.