Операции, освобождаемые от обложения

ТЕМА 5 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

2.04.13.

Документы: НК РФ часть 2, глава 21

Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели

Плательщики имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предыдущих месяца сумма выручки-нетто не превысила 2 млн рублей. Товары не должны быть подакцизными или импортированными. От полученного освобождения нельзя отказаться в течение 12 месяцев, но, если в течение этих 12 месяцев, выручка-нетто превысила 2 млн рублей за какие-либо последовательные 3 месяца, то плательщик теряет право на освобождение от НДС с 1го числа месяца, в котором произошло это превышение.

Сумма НДС за месяц, в котором произошло это превышение, восстанавливается и уплачивается в бюджет.

Объект обложения:

· операции по реализации товаров, работ, услуг

· передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль

· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

· ввоз товаров в РФ

Не признается объектом обложения:

· передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения государственным органам

· выполнение работ государственными органами

· реализация земельных участков

· передача имущественных прав организации

· передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала

‒ реализация медицинских товаров по перечню правительства РФ (медицинская техника, очки, технические средства для инвалидов, отдельные медицинские услуги)

‒ услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях

‒ услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом и иными видами транспорта в пригородном сообщении

‒ реализация почтовых марок, кроме коллекционных

‒ услуги по предоставлению в пользование жилых помещений

‒ образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями

‒ услуги, за которые взимается госпошлина

‒ услуги учреждений культуры и искусства

‒ реализация товаров общественными организациями инвалидов при соблюдении определенных критериев по их численности и по доле их оплаты труда в фонде оплаты труда предприятия

‒ банковские операции

‒ страховые услуги

‒ операции займов в денежной форме

‒ выполнение НИОКР

‒ реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли

‒ реализация сельско-хозяйственными организациями продукции собственного производства, если удельный вес доходов от реализации этой продукции составляет не менее 70% в общем объеме доходов

Налоговая база – это выручка-нетто от реализации товаров, работ, услуг, включая суммы акцизов. Так же в налоговую базу включаются суммы авансов, полученных в счет предстоящих поставок.

Налоговая база при реализации товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их обработки без НДС.

При реализации товаров по товарообменным операциям налоговая база определяется как стоимость этих товаров по ценам, включающим акциз.

Существуют особенности исчисления НДС при продаже имущества по договорам поручения при реализации услуг международной связи, при транспортных перевозках, при реализации предприятия как целого имущественного комплекса.

Налоговая база по импортированным товарам определяется как таможенная стоимость товаров + сумма таможенной пошлины и суммы акцизов.

Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения.

Налоговый период-квартал

Налоговые ставки:

‒ 0% используется для товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, таможенного транзита и свободной таможенной зоны

‒ 10% для продовольственных товаров, детских, периодических печатных изданий, медицинских – по соответствующим перечням правительства РФ

‒ 18% для прочих товаров и услуг

Существует понятие расчетные ставки.Они используются в тех случаях, когда необходимо рассчитать сумму НДС от стоимости товаров, включающей сумму НДС.

1. для продовольственных товаров

2. для прочих товаров