Налоговые ставки

Моменты признания доходов и расходов организации в целях налогообложения

Амортизационная премия

Плательщик может включать в расходы отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере 30% от стоимости вводимого основного средства, если оно относится к 3 – 7 амортизационной группе и в размере 10%, если оно относится к другим группам. Амортизация будет начисляться в этом случае на разницу между первоначальной стоимостью объекта и стоимостью списания средств, то есть размером амортизационной премии.

Разрешены 2 метода признания доходов и расходов:

1. Метод начисления: доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически имели место, то есть были начислены, вне зависимости от фактического поступления средств

2. Кассовый: моментом признания доходов или расходов признается день фактического поступления или выплаты средств. Кассовый метод разрешается применять организациям (кроме банков), у которых за предыдущие 4 квартала ежеквартальная выручка не превысила 1 млн рублей.

1. 20 % - используется применительно к доходам от обычной деятельности

2. 9% - по дивидендам, полученным от российских и иностранных организаций

3. 15% - по дивидендам, полученным иностранными организациями от российских

4. 0% - по отдельным видам доходов, в частности по дивидендам, получаемым российскими организациями от стратегического участия в деятельности своих дочерних обществ, для образовательных и медицинских организаций, для доходов от операций по реализации долей участия в уставном капитале российских организаций

5. 13,5% - ставка, используемая на территории РБ для организаций, заключивших с правительством РБ инвестиционное соглашение о реализации приоритетного инвестиционного проекта или осуществивших капитальные вложения на строительство производственных объектов на территории РБ при соответствии определенным критериям

 

Налоговый период – год

Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев

Порядок исчисления и уплаты: плательщик рассчитывает сумму налога самостоятельно, уплачивает ее по налоговой декларации. По итогам отчетных периодов рассчитываются авансовые платежи. Предусмотрены 3 способа расчета авансовых платежей:

1. расчет ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной за прошлый период прибыли

2. ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли, полученной за текущий период

3. ежеквартальные авансовые платежи, исчисленные из фактической прибыли за отчетный период

3-ий способ разрешается использовать для бюджетных организаций, у которых выручка за квартал не превышала 10 млн рублей в течение прошлого года; иностранных организаций; ТОО и инвесторы СРП

Сроки уплаты налога: для авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом; за год не позднее 28 марта следующего года

Бухгалтерский учет: Д99 К68