Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

ТЕМА 3 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Уплата НДФЛ индивидуальными предпринимателями

Налоговая база в этом случае определяется как разница между выручкой-нетто, полученной предпринимателем и его расходами при совершении своей деятельности. Состав расходов плательщика соответствует составу затрат, используемому при расчете налога на прибыль. При расчете налоговой базы по НДФЛ не разрешается переносить убыток предпринимателя на будущие периоды.

Предприниматель, начиная свою деятельность подает в инспекцию декларацию о своем предполагаемом доходе на текущий год, сумму своего предполагаемого дохода он определяет самостоятельно. Налоговая инспекция по данным этой декларации рассчитывает суммы авансовых платежей по НДФЛ и выписывает налоговое уведомление на их уплату.

Основные документы:

1. НК РФ, Часть 2, гл.25

2. ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»

Элементы:

· плательщики организации

· объект обложения

· прибыль, полученная плательщиком (прибыль – это разница между доходами и расходами плательщика)

Классификация доходов в целях налогообложения:

1. Доходы о реализации продукции, товаров, услуг (выручка-нетто)

2. Внереализационные доходы (прочие):

‒ прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде

‒ положительные курсовые и суммовые разницы (разница, возникающая при переоценке валютных ресурсов предприятия при колебаниях валютного курса)

‒ доход от долевого участия предприятия в деятельности других организаций

‒ суммы пени, штрафов, убытка, полученные от другого предприятия-контрагента за нарушение им договорных обязательств (или начисленные по решению суда)

‒ доходы от сдачи имущества в аренду

‒ доходы в виде процентов по договорам займа или банковского вклада, полученные плательщиком

‒ безвозмездно полученное от независимых лиц имущество

‒ суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности

‒ излишки имущества, выявленные при инвентаризации

‒ стоимость материалов, полученных при ликвидации основных средств

‒ чрезвычайные доходы

‒ и т.д.

3. Доходы, не учитываемые при исчислении налога на прибыль

‒ суммы предоплаты, полученные плательщиком, использующим метод начисления

‒ залог или задаток, полученный в качестве обеспечения обязательства

‒ взносы в уставный капитал

‒ средства или имущество, полученные по договорам кредита или в счет его погашения

‒ имущество, полученное безвозмездно от взаимозависимого лица и:

§ от организации, чей уставный капитал более чем на 50% состоит из вклада передающей стороны

§ если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада предающей стороны

§ от физического лица, если уставный капитал получающей организации более чем на 50% состоит из вклада этого лица

‒ суммы кредиторской задолженности перед бюджетом при уменьшении их по законодательству

‒ имущества, полученные в качестве целевого финансирования и т.д.