Вопрос 2 - Налоговые вычеты
• стандартные (3000 р.; 500 р.; и вычет на ребенка;
• социальные (не более 25 % от дохода или до 120 тыс. р.);
• имущественные (не более 1 млн. р. или фактич. и до 2 млн. р.);
• профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. На эти вычеты уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13 %.
Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателей по выбору налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
Вычет в 3000 р. предоставляется в течение каждого месяца данного налогового периода независимо от размеров совокупного дохода лицам:
• получившие или перенесшие лучевую болезнь;
• получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк»;
• инвалидам ВОВ;
• инвалидам 1, 2 и 3 групп из числа военнослужащим, получившим ранения при защите СССР, РФ;
• непосредственно участвовавшим при сборке ядерных зарядов (до 31 декабря 1961 г.) и испытании ядерного оружия (до 31 января 1963 г.) и др.
Вычет в 500 р. предоставляется в течение каждого месяца данного налогового периода независимо от размеров совокупного дохода:
• Героям СССР, РФ и награжденные орденом Славы 3 степеней;
• участникам ВОВ (в т.ч., партизаны);
• лицам, находившиеся в Ленинграде во время блокады;
• бывшим узникам концлагерей;
• гражданам, выполнявшие свой интернациональный долг в Республике Афганистан и др. странах;
• родителям и супругам военных и государственных служащих, погибших или получивших ранения при защите СССР, РФ и исполнении служебных обязанностей;
• инвалидам с детства, а также инвалидам 1 и 2 групп;
Налоговый вычет за каждого ребенка распространяется на каждого из родителей (усыновителя, опекуна, попечителя, приемных родителей), в следующих размерах:
С 1 января 2012 года:
• 1 400 рублей - на первого ребенка;
• 1 400 рублей - на второго ребенка;
• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3 000 рублей - на каждого ребенка инвалида до 18 лет;
• 3 000 рублей - инвалида I или II группы - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет.
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется:
• за каждый месяц на каждого ребенка налогоплательщиков, являющихся родителями или опекунами, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 тыс. р. ;
• вдовам, одиноким родителям, опекунам налоговый вычет производится в двойном размере, а прекращается - с месяца, следующего за повторным вступление в брак;
• двойной вычет с 2009 г. может получать и один из родителей, если другой напишет заявление об отказе от вычета.
Налоговые вычеты на детей предоставляются дополнительно к другим стандартным вычетам.
Социальные вычеты уменьшают налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13 % на суммы, произведенных в данном налоговом периоде расходов на цели благотворительности, обучения и лечения.
Они предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в предусмотренных размерах.