Необлагаемые доходы
Вопрос 1 - Основные элементы НДФЛ
Лекция 6 Налог на доходы физических лиц
Вопросы:
- НДФЛ, его элементы
- Налоговые вычеты
- Налогообложение доходов от предприни-мательской деятельности (самост.)
- Налоговая декларация о доходах граждан (самост.)
- Страховые взносы
Плательщики | Объект | Налоговая база | Ставки налога | Налоговый период | Сроки уплаты |
Резиденты Нерезиденты | Для рези-дентов – доходы от всех источ-ников. Для нере-зидентов – доходы от источников в РФ | Доходы - вычеты | 13%; 30%; 35%; 9%; 15% | 1 год | Ежемесячно |
Налоговая база
• определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной и натуральной формах, уменьшенная на сумму налоговых вычетов;
• если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают НБ;
• если сумма налоговых вычетов больше суммы доходов, облагаемых по 13 %, то в данном налоговом периоде НБ = 0, а разница между ними на следующий год не переносится;
• НБ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки и по каждому источнику выплаты;
• Датой фактического получения дохода определяется день его выплаты.
• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
• государственные пенсии;
• все виды компенсационных выплат;
• суммы единовременной материальной помощи;
• стипендии студентов, аспирантов, докторантов;
• единовременные выплаты работникам, являющимся родителями, усыновителями, опекунами, при рождении (усыновлении) ребенка, в пределах 50 тыс. р., если они выплачиваются в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка;
• не облагается материальная выгода, полученная от операций с банковскими картами, если она получена от банков, находящихся на территории РФ и др.;
• Гранты КФП для развития с.-х.
Ставка 13 % устанавливается:
• на доходы резидентов (з/плата);
• на доходы иностранных высококвалифицированных специалистов, независимо от налогового статуса специалистов.
Ставка 35 % устанавливается:
- со стоимости выигрышей и призов, превышающих 4000 р.;
- с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5 % по рублевым вкладам и 9 % годовых – по вкладам в иностранной валюте;
-с суммы экономии на процентах при получении заемных средств, исходя из 2/3 ставки рефинансирования по рублевым займам и 9 % годовых – в иностранной валюте над суммой процентов по договору.
- от приобретения товаров (работ, услуг) у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику - как превышение цены над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) в обычных условиях;
- от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок - как превышение их рыночной стоимости над суммой фактических расходов на их приобретение.
- с 2011 г.: в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от его членов, в части превышения этой суммы, над суммой, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5%.
Порядок исчисления налога следующий:
• исчисление сумм налога по ставке 13 % производится налоговыми агентами ежемесячно нарастающим итогом;
• суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы, подлежат зачету;
• если у налогоплательщика имеются доходы, облагаемые по разным ставкам, то налог исчисляется отдельно по каждому виду дохода;
• удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты;
• с 2009 г.ФЛ самостоятельно исчисляют НДФЛ не только с доходов от продажи собственного имущества, но и имущественных прав;
• с 2009 г. налогоплательщики должны самостоятельно уплачивать НДФЛ по облагаемым подаркам, которые получены от других ФЛ, не являющихся ИП;
• с 2010 г. налогоплательщики вправе переносить на будущее убытки от операций с ЦБ и с ФИСС, обращающимися на ОРЦБ.