Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговая база	Ставки налога	Налог. период	Сроки уплаты
•Организации •ИП •Лица, связанные с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу	•Реализация подакцизных товаров •Передача товаров из давальческого сырья собственнику •Передача товаров для собственных нужд •Передача на перера-ботку на давальческой основе •Получение прямо-гонного бензина (при свидетельстве) •Оприходование денатурированного спирта •Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ	Определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров как сумма от реализации минус налоговые вычеты	Твердые и комби-нированные. Ст. 193 НК РФ	Месяц	Единовременно 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.   По прямогонно-му бензину и денатурированному спирту – 25 числа третьего месяца за нало-говым периодом.   Авансовые платежи – не позднее 15 числа месяца текущего налогового периода

Подакцизными товарами признаются:

1.Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2.Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %;

3.Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

4.Табачная продукция;
5. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью
двигателя свыше 150 л.с.;
6. Автомобильный бензин;
7. Дизельное топливо;
8. Моторные масла для двигателей;
9. Прямогонный бензин;
10.Топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения

 

Не являются объектом налогообложения:
1. Внутренняя передача подакцизных товаров структурными подразделениями организации;
2. Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;
3. Первичная реализация конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.
4. Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства .

 

Эти операции не подлежат налогообложению только в случае ведения раздельного учета.

 

Налоговая база при реализации (передаче) получении подакцизных товаров :

1. При установлении твердых налоговых ставок (в том числе при о приходовании денатурированного спирта, используемого для производства неспиртосодержащей продукции, и получении прямогонного бензина) - как объемреализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

2.При установлении адвалорныхналоговых ставок (в том числе при их реализа-ции на безвозмездной основе, при совершении бартерных операций):

а) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, указанной сторонами сделки без учета акциза, НДС – ст. 40 НК РФ;

б) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная, исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии, исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС;

3. Как объеми как расчетная стоимость, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.

 

Не включаются в налоговую базу средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
При определении налоговой базы выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту РФ по курсу, действующему на дату реализации подакцизных товаров.
Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок этих товаров, пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям и по товарному кредиту.

Налоговые ставки по всем видам подакцизных товаров приведены в ст. 193 НК РФ. ставки могут быть твердые, адвалорные, комбинированные.
С 1 января 2012 г. установлена единая увеличенная ставка акциза на сигареты с фильтром, а также сигареты без фильтра и папиросы, увеличиваются ставки акциза на алкогольную и табачную продукцию.