Лекция 3 Правовой статус субъектов налоговых отношений. Система налогового контроля.
1. Права налогоплательщиков и налоговых органов (самост.)
2. Обязанности налогоплательщиков и налоговых органов (самост.)
3. Ответственность за совершение налоговых правонарушений (самост.)
4. Состав и структура налоговых органов, принципы организации их деятельности
5. Формы и методы налогового контроля
6. Налоговые проверки, их виды, цели и методы
7. Налоговое администрирование: цели, методы
8. Инвестиционный налоговый кредит
Вопрос 1 – Права налогоплательщиков и налоговых органов (самост.)
Права налогоплательщиков и налоговых агентов идентичны. Они имеют право:
n получать бесплатно информацию о действующих налогах и сборах;
n получать письменные разъяснения по вопросам применения действующего законодательства;
n использовать налоговые льготы: получать отсрочку, рассрочку, ИНК;
n на зачет или возврат излишне уплаченных налогов, штрафов;
n представлять свои интересы лично или через представителя;
n присутствовать при проведении выездной налоговой проверке;
n не выполнять неправомерные требования налоговых органов;
n обжаловать действия налоговых органов;
n требовать соблюдения налоговой тайны и др.
Налоговые органы вправе:
o проводить камеральные и выездные налоговые проверки;
o производить выемку документов при налоговом правонарушении;
o вызывать налогоплательщиков в налоговые органы для дачи соответствующих пояснений;
o приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика;
o обследовать любые помещения, связанные с содержанием объектов налогообложения;
o требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений;
o взыскивать недоимки и пени по налогам и сборам и др.
o
Вопрос 2 - Обязанности налогоплательщиков и налоговых органов (самост.)
Основные обязанности налогоплательщиков:
n уплата законно установленных налогов;
n ведения учета налогообложения;
n представления в налоговые органы отчетности, налоговых деклараций;
n обязанность встать на учет в налоговом органе и др.
С 2013 г. организации (за исключением тех, которые не обязаны вести бухучет) должны представлять в налоговый орган только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Срок ее подачи - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть по 31 марта включительно.
Кроме этого, налогоплательщики-организации и ИП обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:
- об участии в российских и иностранных организациях;
- обо всех обособленных подразделениях в РФ;
- о банкротстве, ликвидации или реорганизации;
- об изменении местонахождения или места жительства.
Все это необходимо делать в установленные законода-тельством сроки.
Налоговые органы обязаны:
q соблюдать законодательство о налогах и сборах;
q вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
q бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставлять формы налоговой отчетности;
q осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов;
q соблюдать налоговую тайну;
q направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Должностные лица налоговых органов обязаны:
n действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными ФЗ;
n реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
n корректно и внимательно относиться к нало-гоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.