Региональные налоги (гл. 30).
Региональные органы определяют: - ставку налога в пределах НК РФ.
- Устанавливают дифференцированные ставки в зависимости от категории НП и по видам имущества;
- Имеет право вводить налоговые льготы;
- Определять сроки уплаты налога;
Плательщики: российские организации и иностранные организации осуществляющие деятельность на территории РФ.
Объект: для российских организаций:
- Движимое и недвижимое имущество, включая объекты переданные во временное владение, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в соответствии с установленным порядком ведения БУ;
Для иностранных организаций:
- Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС;
Не признаются объектами налогообложения:
- Земельные участки и иные объекты природопользования;
- Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральными органами исполнительной власти;
Налоговая база: определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Исчисление налоговой базы предусмотрено:
- В отношении недвижимого имущества по месту его нахождения;
- В отношении движимого имущества по месту нахождения организации;
Налоговая база определяется как среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый (отчетный) период, как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин основной стоимости имущества на 1 число каждого месяца, налогового (отчетного) периода и 1 число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде увеличенное на 1.
Ставки: не могут превышать 2,2%. Для Москвы максимально -2,2%.
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Льготы: освобождаются:
- Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ;
- Религиозные организации;
- Общероссийские общественные организации инвалидов в отношении имущества используемого или для осуществления уставной деятельности;
- Имущество коллегии адвокатов, юридических консультаций;
- Имущество государственных научных центров;
- Космические центры;
- Памятники истории и культуры;
- Другие;
Порядок и сроки уплаты:
Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется согласно ст. 382 п.4.
Авансовый платеж = средняя стоимость имущества * ставку налогу * ¼.
Сроки уплаты устанавливают законы субъектов РФ.
Для Москвы:
- Не позднее 30 дней по окончании каждого отчетного периода;
- Не позднее 30 марта следующего года по окончании налогового периода;
Пример:
Сч. 01 – 02
| 01.01 | 100 000 |
| 01.02 | 99 000 |
| 01.03 | 98 000 |
| 01.04 | 97 000 |
| 01.05 | 96 000 |
| 01.06 | 95 000 |
| 01.07 | 94 000 |
| 01.08 | 93 000 |
| 01.09 | 92 000 |
| 01.10 | 91 000 |
| 01.11 | 90 000 |
| 01.12 | 89 000 |
Рассчитываем среднюю стоимость имущества за 1 квартал:
01.01 + 01.02 + 01.03 + 01.04 = 100 000 + 99 000 + 98 000 + 97 000 / 4 = 98 500 рублей.
Налог на имущество за 1 квартал:
Н = 98 500 * 2,2% * ¼ = 541,75 рублей.
Рассчитываем среднюю стоимость имущества за полугодие:
01.01 + 01.02 + 01.03 + 01.04 + 01.05 + 01.06 + 01.07 / 4 = 97 000 рублей.
Налог на имущество за 2 квартал:
Н = 97 000 * 2,2% * ¼ = 533,50 рублей.
Рассчитываем среднюю стоимость за 9 месяцев:
01.01 + 01.02 + 01.03 + 01.04 + 01.05 + 01.06 + 01.07 + 01.08 + 01.09 + 01.10 / 10 = 95 500 рублей.
Налог на имущество за 3 квартал:
Н = 95 500 * 2,2% * ¼ = 525,25 рублей.
Рассчитываем среднегодовую стоимость имущества:
01.01 + 01.02 + 01.03 + 01.04 + 01.05 + 01.06 + 01.07 + 01.08 + 01.09 + 01.10 + 01.11 + 01.12 + 31.12 / 13 = 94 000 рублей.
Рассчитываем стоимость имущества за год:
Н = 94 000 * 2,2% = 2068 рублей.
Налог на имущество за 4 квартал:
2068 – 541,75 – 533,50 – 525,25 = 467,50 рублей.
Учет: