Тема. Понятие налога и налогообложения.

РАЗДЕЛ I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Вопрос 1. Понятие налога и неналоговых платежей.

НКРФ дает следующее определение налога: «под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований» (ст. 8 НКРФ).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами значимых действий.

Можно выделить 4 вида неналоговых платежей:

  1. Платежи за оказание различных услуг (гербовый сбор, государственная пошлина);
  2. Платежи за использование объектов государственной собственности (лесной доход, плата за воду);
  3. Платежи, носящие штрафной характера нарушения законодательства (штрафы за нарушение ПДД);
  4. Поступления от продажи ценных бумаг (государственные займы, доходы от приватизации).

Вопрос 2. Функции налогов.

Выполняет функции, каждая из которых реализует практическое значение налогов:

  1. Фискальная (основная) – формирует доходы, аккумулируя (собирая) средства в бюджете и внебюджетных фондах для реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу;
  2. Социальная – осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью этой функции перераспределяются доходы между различными категориями населения (прогрессивная шкала налогообложения, акцизы на предметы роскоши);
  3. Регулирующая – суть ее в том, что налогами облагаются ресурсы, направленные на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направленные на накопление производственных фондов системы льгот для сельскохозяйственных производителей, для малых предприятий, повышение ставок налогов, ограничивающих игорный бизнес;
  4. Контрольная – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

Вопрос 3. Принципы налогообложения.

Принципы налогообложения – базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере.

Экономические принципы впервые были сформулированы 200 лет назад шотландским экономистом Адамом Смитом.

В настоящее время претерпели некоторые изменения и могут быть охарактеризованы следующим образом: