Все проводки будут аналогичны.
Таблица для оценки индивидуальных ссуд
| Качество обслуживания долга | Хорошее | Среднее | Неудовлетворительное |
| Финансовое положение: | Платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме. Имеется единичная просрочка за последние 180дней: до 5 дней по ЮЛ или 30 дней по ФЛ | Платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме. Имеется единичная просрочка за последние 180дней: свыше 5 - 30 дней по ЮЛ или до 60 дней по ФЛ. Ссуда предоставлена по погашение займов или кредитов Платежи по кредиту осуществляются за счет средств, предоставленных заемщику с нехорошим финансовым состоянием | Платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме. Имеется единичная просрочка за последние 180дней: свыше 30 дней по ЮЛ или свыше 60 дней по ФЛ. Ссуда реструктуризирована По ссуде имеется просрочка Финансовое состояние заемщика плохое |
| Хорошее - Комплексный экономический анализ свидетельствует об отсутствии угроз | 1 категория качества | 2 категория качества | 3 категория качества |
| Среднее картотека или очередь № 2 к расчетному счету, просроченная задолженность перед бюджетом или по зп, наличие скрытых потерь более 25% от ЧА | 2 категория качества | 3 категория качества | 4 категория качества |
| · Плохое | 3 категория качества | 4 категория качества | 5 категория качества |
Скрытые потери = качество активов = неликвидные активы, просроченная дебиторская задолженность
Обеспечение может быть 2 категории качества:
1) Котируемые цб с высоким рейтингом, облигации БР, векселя и другие ценные бумаги Минфина (в Сыктывкаре нет)
2) Весь прочий залог, принимаемый с поправочным коэффициентом = 0,5%
Формула, для определения резерва с учетом обеспечения:
Резерв = расчетный резерв * (1-(коэффициент обеспечения*рыночная стоимость обеспечения)/основной дог по ссуде)
· Расчетный резерв = основной долг по ссуде* % резерва
· Коэффициент обеспечения = 0,5% для Сыктывкара
· Рыночная стоимость обеспечении = рыночная справедливая стоимость, а не договорная оценка
Проводки:
1) При формировании резерва = Д расходы 70606 – К счет резерва, того на котором ссудном счете находится заемщик (45215)
2) Используется резерв на погашение основного долга по ссуде = Д 45818 – К 45212
3) Если ссуда погашена резерв восстанавливается на доходы банка = Д 45215 - К 70601
РВП формируется по неполученным процентам, по гарантиям выданным банком, по открытым лимитам выданных линий.
РВП формируется за счет расходов банка и при формировании проводка: Д 70606 – К 47425 «резервы на возможные потери»
Резерв восстанавливается на доходы банка: Д 47425 – К 70601
По одному и тому же кредиту могут быть и РВПС, и РВП
Кредитная линия = 1000000 по ссуде 2ой категории качества = 1%
Кредитная линия открыта с 1.11.12 – по 31.12.12
· 02.11.12 = 200000
· 06.11.12= 450000
· 07.11.12 = 350000
1 ноября проводка:
ü Д 99999 – К 91316 = на сумму 1000000 рублей
ü Формируем РВП: Д 70606 - К 47425 = 1 % от миллиона = 10 000 рублей
2 ноября проводка:
ü Д 45204 - К 40702 = на сумму 200 000
ü Списываем лимит = Д 91316 - К 99999 = на сумму 200 000
ü Корректируем РВП = Д 47425 – Д 70601 = на сумму 2 000
ü Д 70606 – К 45215 = на сумму 2 000
6 ноября проводка:
ü Д 45204 - К 40702 = на сумму 450 000
ü Списываем лимит = Д 91316 - К 99999 = на сумму 450 000
ü Корректируем РВП = Д 47425 – Д 70601 = на сумму 4 500
ü Д 70606 – К 45215 = на сумму 4 500
7 ноября проводка:
ü Д 45204 - К 40702 = на сумму 350 000
ü Списываем лимит = Д 91316 - К 99999 = на сумму 350 000
ü Корректируем РВП = Д 47425 – Д 70601 = на сумму 3 500
ü Д 70606 – К 45215 = на сумму 3 500
УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ
Ссудные счета = 312 – кредиты, полученные от БР и 313 – кредиты, полученные от КО (счета второго порядка по срокам)
Кредиты выданные: 302 – кредиты, предоставленные КО и 321 – кредиты, предоставленные банкам – нерезидентам
10.11.12
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
1. Виды ценных бумаг и нормативное регулирование их учета
Нормативные документы:
1. В части учета активных операций (инвестиций) с ценными бумагами:
· Приложение № 10 к положению№ 385 – П «Порядок БУ вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами»
· Положение № 103 – П от 30.12.1999 «О порядке ведения БУ операций, связанных с выпуском и погашением Коми депозитных и сберегательных сертификатов»
· Положение № 283 –П от 20.03.2006 «О порядке формирования КО резервов на возможные потери»
· Инструкция № 128 – И «О правилах выпуска и регистрации цб КОми …..»
2.
Классификация ценных бумаг:
1. По эмитентам
· Государственные
· Частные (корпоративные – когда эмитент корпорация, банковские – когда эмитент банк)
2. По видам операций
· Активные
· Пассивные
3. По видам ценных бумаг:
· Акции
· Облигации
· Депозитные сертификаты
· Сберегательные сертификаты
· Векселя
4. По объему прав:
· Долевые
· Долговые
5. Эмиссионные и неэмиссионные
Котируемые и некотируемые
6. Категории инвестиций в ценные бумаги (приложение № 10)
· Предназначенные для торговли = оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
· Удерживаемые до погашения
· Имеющие в наличии для продажи
· Приобретенные в целях контроля или значительного влияния над АО
В своей учетной политике Ко должна предусмотреть:
1) Методы учета цб = как списываем цб с баланса:
· По методу средней себестоимости
· По методу ФИФО
По методу проведения операций с цб внутренние документы, определяющие процедуры принятия решений по приобретению либо реализации цб, распределению обязанностей между должностными лицами, правила документооборота, формы и порядок оформления первичных документов с цб.
Для учета операций с цб предназначены счета 5го раздела главы А, где учет организован по видам цб, по эмитентам и срокам обращения
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ С ВЕКСЕЛЯМИ
Порядок БУ векселей зависит от вида векселя:
1. Дисконтные = учитываются на балансовых счетах второго порядка по срокам фактически оставшимся до их погашения
2. Процентные = учитываются как на срочных счетах, так и на счетах до востребования в зависимости от вида срока платежа
Сроки платежа:
1) Векселя по предъявлении – может быть предъявлен к оплате в любой день начиная с даты составления векселя. Соответственно он учитывается на счетах до востребования .
В банке – инвесторе при предъявлении векселя к платежу будет переносится внутренней проводкой по лицевым счетам на балансовых счетах с 512 - 518 на лицевой счет «Учтенные банком векселя отосланные на инкассо» с которого будет списываться при получении инкассированной векселем суммы
2) По предъявлению, но не ранее определенного срока = может не оплачиваться в течении срока, указанного в нем. Банк – эмитент и банк – инвестор будут учитывать вексель до наступления указанного срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а при наступлении указанного срока, в конце рабочего дня, предшествующего этому сроку, он переносится на счета до востребования, где учитывается в соответствии с порядком, предназначенным для векселей по предъявлению.
return false">ссылка скрыта3) На определенный день и во столько-то времени от составления = учитываются на счетах по срокам фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения
4) Во столько-то времени от предъявления = вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя, и подлежит оплате в течение определенного количества дней от предъявления. Банк – эмитент и банк - инвестор будут учитывать такой вексель на счетах до востребования, а после предъявления в соответствии с порядком учета срочных векселей.
По дебету счетов с 512 – 518 зачисляется покупная стоимость приобретенных векселей в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов и счетами расчетов.
В дебет зачисляется начисленный % доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету доходов или счетом по учету % доходов по учтенным векселям.
По кредиту счетов отражается покупная стоимость и % доходы при погашении векселя
АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ
В аналитическом учете ведутся следующие лицевые счета:
1) Учтенные векселя, отосланные на инкассо : учитываются векселя, приобретенные КО, отосланные на инкассо в другие КО при предъявлении к платежу
2) Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком
3) Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта
4) Учтенные векселя
5) Лицевые счета для начисления % дохода
6) Лицевые счета для начисления дохода
Проводки у банка – эмитента:
Счет 90701 – бланки ценных бумаг
ü Д90701 - К99999 = когда поступают бланки на этот счет из типографии
ü Д90705 - К90701 = Когда выдаем бланки лицу, ответственному за выписку векселей
ü Д20202 или расчетного счета - К70601 = Комиссия за выдачу векселя относится на доходы банка
ü Д20202, счета депозитов, расчетные счета, корреспондентские счета и.т.д. - К523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» = При выдаче векселя в зависимости от покупателя. Проводка осуществляется на основании приходных кассовых ордеров, платежных поручений, актов приема-передачи выданных векселей. Такую проводку будем делать на номинал или на сумму, которую вносят, если вексель с дисконтом.
ü Если вексель продан с дисконтом:
· Д 52503 – К 523 = дисконт по векселю, если он есть
· Д99999 - К90705 = Списываем бланок векселя с внебалансового учета
· Д90702 - К90705 = Если бланок был испорчен
· Д70606 символ 21804 - К52503 «Дисконт по выпущенным % векселям» = Если выпускали % вексель ежемесячно в период срока обращения векселя будут начисляться % по векселю
· Д52101 обязательства по % и купонам - К40702, 423 = Выплачивая клиентам проценты по векселям
ü Погашение векселя:
· Д52501, 52503, 523 - К52406 =
· Д90704 - К99999 = когда клиент бланк предъявил, сразу проводка на внебалансовом счете ( когда вексель предъявлен клиентам) в сумме номинала векселя
· Д52406 - К20202, 42101, кор. счет, расчетный счет = в момент оплаты векселя клиенту
· Д90705 - К90701 = Списываем бланок
Проводки у банка – инвестора:
ü Д 514 (с 01 – 07) – К 30102 = при покупке на сумму номинала векселя
ü Д 70606 – К 51410 = резерв
ü Д 51401 – К = При наступлении срока платежа по векселю
ü Если вексель не оплачен в срок – д 51409
УЧЕТ ПРОЧИХ ДОЛГОВЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ
БУХГАЛТЕСКИЙ УЧЕТ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
3 категории ценных бумаг:
1. Предназначенные для торговли
2. Имеющие в наличии для продажи
3. Удержанные до погашения
Текущая справедливая стоимость цб = сумма, за которую можно продать цб при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить сделку и независимыми друг от друга сторонами
Приобретение цб = постановка цб на баланс в связи с приобретением права собственности на нее
Прекращение признания цб = списание цб с балансового учета в результате выбытия или реализации, в связи с утратой прав или погашением цб, либо невозможностью реализацией прав, закрепленной за ней
Вложения в цб = стоимость, отраженная в БУ
Дата совершения операции с цб = дата перехода прав на нее
Метод учета вложений в цб = порядок определения балансовой стоимости для отражения в БУ их стоимости с учетом колебаний рыночной конъюнктуры или рисков обесценения
2 метода оценки:
ü по цене приобретения – когда цб не переоцениваем, а создаем под нее резерв
ü по рыночной стоимости – когда переоцениваем цб периодически по мере появления информации о ее рыночной стоимости
СС цб = стоимость вложения, отражаемая в БУ при их выбытии (2 метода оценки: метод средней СС и метод ФИФО)
Критерии первоначального признания:
1) наличие договорных обязательств
2) наличие права собственности на цб
3) высокая вероятность притока экономических выгод
4) наличие у нас всех рисков, связанных с владением цб
5) наличие контроля над цб
| Переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения сделки | Дата перехода прав и дата расчета не совпадают с датой заключения сделки | ||
| В общем случае | Совершенные на ОРЦБ, если Ко является профессиональным его участников | Совершенные через посредника | Объемы сделки ( требования и обязательства) отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок главы Г и подлежат переносу на балансовые счета |
| 47407, | 47403, 47404 |