НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ И БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ СЧЕТОВ КЛИЕНТАМ И ИХ ОТРАЖЕНИЯ НА СЧЕТАХ БУ

ТЕМА 2: ПОРЯДОК УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Лицевые счета – карточки, книги, электронные базы данных.

6.10.2012

6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ

Аналитический (детализированный) учет ведется в 2х видах:

· Лицевые счета

· Ведомости остатков по счетам 1го и 2го порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам

Порядок ведения учета по ним определен при характеристике каждого счета во 2ой части положения №385 – П

№ лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность к конкретному клиенту.

Номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году разрешается присваивать новым клиентам (объектам учета) только в следующем году.

В лицевом счете должна показываться:

· Дата операции

· Входящий и исходящий остаток

· Обороты по дебету и кредиту

· Может выводится остаток после каждой операции

Лицевые счета могут вестись в виде электронных баз данных

Каждый счет записывается в книге регистрации открытых счетов, где для каждого балансового счета отводится отдельный лист.

Ведомость остатков составляется ежедневно по счетам первого и второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Форма этой ведомости утверждена в положение № 385-П

Синтетический (общий) учет ведется в 3х документах:

1. Ежедневная оборотная ведомость – составляется по балансовым и внебалансовым счетам, по утвержденной форме ежедневно. Также эта ведомость составляется за месяц, за квартал и за год (нарастающими оборотами с начала года)

2. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты – составляется в период составления годового баланса

3. Ежедневный баланс – отражаются совершенные за операционный день операции банка и должен отвечать следующим требованиям:

· Составляться по счетам 2го порядка, причем по каждому из счетов суммы приводятся отдельно в руб., в иностранной валюте в пересчете на рублевый эквивалент и ИТОГО по счету

· По каждому счету 1го порядка, по группам счетов и по разделам выводятся итоги (остатки)

· По ряду счетов в балансе показываются суммы по контр-счетам и выводятся итоги за минусом таких сумм

Контр – счета (счет 02, счет 04) = счета, уточняющие оценку основного счета (счета 606, 40215)

· Ежедневный баланс должен быть составлен до 12ти часов следующего рабочего дня (если есть филиалы – до 12 часов 2го рабочего дня)

· Перед подписанием баланса (руководитель и главный бухгалтер) необходимо провести сверху остатков по счетам, указанных в балансе с оборотной ведомостью и ведомостью остатков

 

Нормативные документы:

1. ГК РФ - глава 46 «Расчеты»

2. НК РФ часть 1

3. Закон 161-ФЗ от 27.06.2011 «О национальной платежной системе» = закон установил правовые и организационные основы национальной платежной системы, порядок оказания платежных услуг, осуществления перевода ДС, использования электронных средств платежа, требований к организации и функционированию платежных система банков

4. Закон №115 – ФЗ от 07.08.01 «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»

5. Положение №383 –П от 19.06.2012 «О правилах осуществления перевода средств в РФ» - заменил 2 документа: 2 – П и 222 – П

6. Положение №384 – П от 19.06.2012 «О платежной системе БР»

7. Положение №385 –П от 16.07.12 «Правила ведения БУ»

8. Положение №285 – П от 10.04.2006 «О порядке приема КО и подразделениями расчетной сети БР исполнительных документов, предъявляемых взыскателями»

9. Положение БР №386 – П от 26.02.2010 «О порядке расчета и взымания платы за услуги БР в платежной системе БР»

10. Положение №266 – П от 24.12.2004 «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием карт»

11. Инструкция №28 – И от 14.09.2066 «Об открытии и закрытии банковских счетов»

12. Указание ЦБ РФ 1842 – У «О предельных размерах расчета наличными»

13. Указание ЦБ РФ 1843 – У

14. Указание ЦБ РФ 2360 – У

Закон № 161 – установил следующие принципы:

· Момент наступления безотзывности, безусловности и окончательности перевода ДС (ч.7 ст.5,ч.8 – ч.11)

· Закреплен срок осуществления перевода ДС ( не более 3 раб. дня) – ч.5 ст.5, за исключением перевода электронных ДС – немедленно

· Закреплена обязанность оператора по переводу ДС – до осуществления перевода ДС предоставлять клиентам ознакомится с условиями осуществления перевода (ч.12 ст.5)

· Закреплена обязанность оператора направить клиенту уведомление и подтверждение при выполнении процедур приема к исполнению и их исполнения (ч.5-8, 11 ст.8)

· Закреплено право клиента до наступления безотзывности перевода ДС отозвать распоряжение в порядке предусмотренном законодательством и договором банковского счета (ч.9 ст.8)

· Запрет для операторов по переводу ДС на удержание вознаграждения (при его взымании) из суммы перевода ДС, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов ДС (ч.10 ст.8)

Принципы осуществления безналичных расчетов:

1. расчеты могут проводится через платежную систему БР, корсчета открываемые банками друг другу и через счета межфилиальных расчетов

2. банки осуществляют перевод ДС по банковским счетам и без открытия банковских счетов в рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании распоряжении о переводе ДС, составляемых плательщиками, получателями, а также лицами и органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщика

3. клиент может самостоятельно выбрать форму безналичных расчетов со своими контрагентами

4. клиент может выбрать маршрут платежа и закрепить их в договоре банковского счета

5. за допущенные нарушения при осуществлении расчетов банки несут ответственность

 

Для открытия р/с ЮЛ:

1. заявление на открытие р/с

2. правоустанавливающие документы (устав, учредительные договор, выписка из ЕГРЮЛ)

3. лицензии

4. карточка с образцами подписи и оттисков печатей

5. документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке

6. документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа

7. свидетельство о постановке на налоговый учет

8. выписка из ЕГРИП или ЕГРЮЛ

9. копии паспортов уполномоченных лиц.

10. Информационное письмо об ОКВЭД

 

Последовательность работы:

· Все эти документы проверяются

· на основании этих документов заключается договор

· и бухгалтерии дается распоряжение на открытие счета - указываются: владелец счета (форма собственности и государственные или нет), дата договора банковского счета, периодичность выдачи выписок с р/сч.

· на основании распоряжения бухгалтерия открывает счет и вносит его в книгу регистрации открытых лицевых счетов

· формируется юридическое дело клиента, подшивается договор банковского счета. И направляется извещение в налоговую об открытии р/с

· одновременно с заключением договора клиент покупает чековую книжку для снятия наличности с р/с.

 

Балансовые счета для учета средств на р/с клиентов дифференцированы по 4 признакам:

return false">ссылка скрыта

1. 405 «Счета ПП, находящихся в федеральные счета»

2. 406 «Счета ПП, находящихся в государственной собственности (федеральные счета не федеральные счета)

3. 405 «Счета негосударственных ПП»

4. 408 02 «Счета ИП»

2. ФОРМЫ Б/Н РАСЧЕТОВ, ИХ ФОРМЫ И ОСОБЕННОСТИ:

4 формы безналичных расчетов:

1. расчеты платежными поручениями – платежное поручение

2. расчеты аккредитивами

3. расчты по инкассовому поручению

4. расчеты чеками (не денежные)

5. расчеты в форме перевода электронных ДС

6. расчеты в форме перевода ДС по требованию получателя средств (прямое дебетование)

Распоряжения – это все документы, на основании которых КО осуществляет переводы ДС

2 группы распоряжений:

1. расчетные (платежные) документы

· платежные поручения (383 – П)

· инкассовые поручения

· платежные ордера (2360 – У)

· банковские ордера (2360 – У)

· платежные требования (383 – П)

2. иные документы (заявления, уведомления, извещения)

Процедура приема распоряжений к исполнению:

1) удостоверение права распоряжение ДСми – убедится, что именно тот клиент прислал

2) контроль целостности распоряжений – в бумажные документы не вносились помарки

3) структурный контроль распоряжений – проверка установленных реквизитов

4) контроль значений реквизита – проверка даты, совпадение реквизитов плательщика

5) контроль достаточности ДС

6) иные процедуры

Процедуры исполнения распоряжений:

1) исполнение распоряжений – списание ДС со счета плательщика или зачисляем ДС на счет получателя, выдаем наличными деньги со счета, учет информации об осуществленных переводов электронных денежных средств

2) частичное исполнение распоряжения (если недостаточно ДС на счете)

3) подтверждение исполнения распоряжения (отправляется уведомление)

4) иные процедуры

Исполнение распоряжений:

1. в электронном виде:

· банком – плательщика направляется извещение в электронном виде с указанием реквизитов или направлением исполненного распоряжения в электронном виде с указанием даты исполнения

· банком – получателя извещения с указанием реквизитов или посредством направления исполненного распоряжения в электронном виде с указанием даты исполнения

 

2. на бумажном носителе

· указание даты исполнения, штамп банка и подпись уполномоченного лица

Частичное исполнение распоряжений:

1) проводится по платежному ордеру

2) информация о частичном исполнении проводится:

· В распоряжении на бумажном носителе

· В электронном распоряжении направляем извещения в электронном виде и платежные ордера на бумажном носителе

Помещаются в очереди неисполненных распоряжений

 

Отзыв распоряжений:

1) Осуществляется до наступления безотзывности

2) Основание – заявление об отзыве в электронном виде или на бумажном носителе

3) Возврат (аннулирование) неисполненных распоряжений осуществляется банком не позднее рабочего дня, следующего за днем, в котором возникло основание. Отправителю направляют уведомление об отзыве с указанием даты, возможности (невозможности) отзыва и проставления штампа банка и подписи уполномоченного лица банка

4) Порядок регистрации аннулированных распоряжений и уведомления отправителей устанавливается банком.

5) Обязательна регистрация распоряжений взыскателей

Порядок зачисления ДС:

1) Устанавливается КО самостоятельно, если иное не предусмотрено ФЗ

2) Допускается зачисление ДС на банковский счет получателя по 2ум реквизитам: № счета получателя и иной информации о получателе средств

3) Исполнение распоряжений, подтверждается не позднее рабочего дня, следующего за днем исполнения распоряжений

Учет расчетов платежными поручениями:

Это поручение владельца счета, данное обслуживающего его банку, оформленное расчетным документов перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств открытый в этом или другом банке. Форма того поручения установлена поручением 2-П. в настоящее время платежные поручения принимаются вне зависимости от наличия денег на р/с.

Расчет по платежным поручениям = при авансовой оплате или при последующей оплате.

1) Банк обязуется провести перевод

2) Форма унифицирована

3) Действительно в течение 10 дней со дня составления

4) Принимается независимо от наличия ДС на счете

5) Основание для зачисления – 1-ый экземпляр

 

В день списании средств с р/с плательщика в банке – отправитель платежа (проводки):

1. Если получатель и плательщик в одном банке:

· Д р/с плательщика (405, 406, 407, 408 02) - К р/с получателя (405, 406, 407, 408 02). Проводки по 20ти значным лицевым счетам

2. Если получатель обслуживается в другом коммерческом банке, с которым установлены корреспондентские отношения:

· Д р/с плательщика - К корреспондентских счетов 30109 или 30110 (30220)

3. Если получатель в другом банке и расчеты проводятся через БР:

· Д р/с плательщика (обратно – получателя) - К 30102, 30223

4. Если происходит зачисление (в день поступления ДС на р/с в банке получателя), то проводки будут обратными:

a) Если в одном банке à Д р/с плательщика – К р/с получателя

b) Если в другом банке à Д 30109,30110 – К р/с получателя

c) Если через БР à Д 30102,30223 – К р/с получателя

 

Если денежных средств недостаточно:

1. Платежное поручение помещается в картотеку №2, во внебалансовый счет 90902 – расчетные документы не оплаченные в срок. На платежном поручении делается отметка что оно помещено в картотеку. Оно находится в картотеке пока не будут внесены средства или клиент не отзовет платежное поручение.

При частичной оплате платежных документов:

1. Банк может выписать платежный ордер – документ выписываетмый банком, 1й экземпляр (с подписями и печатями) помещается в документы дня, последний в выписки

2. При осуществлении последней частичной оплаты 1й экземпляр платежного ордера вместе с платежным поручением помещаем в документы дня; последние экземпляры отдаем клиенту, вместе с выпиской с р/с,

 

13.10.2012