ХХХХХ ХХХ Х ХХХХ ХХХХХХХ

СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ПЛАН СЧЕТОВ И СХЕМА НУМЕРАЦИИ СЧЕТОВ

Классификация счетов БУ:

1. В зависимости от степени детализации

· Аналитические (лицевые) = 20ти - значные

· Синтетические = 3х и 5ти - значные

2. По отношению к балансу:

· Балансовые

· Внебалансовые (составляется отдельный баланс)

3. В зависимости от характера отражаемых операций

· Счета ДЕПО

· Счета доверительного управления

· Срочные счета

 

4. По уровню иерархии

· 1го порядка = 3х - значные

· 2го порядка = 5ти – значные

 

5. По валюте

· В рублях

· В иностранной валюте (только для лицевых счетов)

 

6. По назначению

· Расчетные (для коммерческих организациям для хранения ДС и осуществления расчетов)

· Текущие (для некоммерческих организаций для хранения ДС и осуществления расчетов)

· Бюджетные (счета по кассовому исполнению бюджетов: налогов; и финансированию деятельности бюджетных организаций)

· Корреспондентские (счета, открываемые КО друг другу: в ЦБ, ЛОРО и НОСТРО

 

· Депозитные

· Ссудные

· Счета доходов и расходов

 

7. По признаку счета

· Активные

· Пассивные

· Счета без указания признака счета (счета реализации = 61210 - 61213, 30426,61601)

Отличия в план счетов БУ 385-П и 302-П:

· Исключены счета (30213, 30214, 30401 – 30409, 47409, 90903)

· Добавлены счета (30235,30236,30411 – 30427, 47431)

· Изменены названия счетов (30232, 30233, 30301,30302,30305,30306, 90901, 90902, 90904, 90909)

 

Принципы разработки и построения плана счетов:

1. Разделение счетов на активные и пассивные и отказ от использования активно-пассивных счетов.

Для учета операций, по которым сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым, используются парные счета (один - активный, другой – пассивный). Номера рядом, отличаются на 1.

Список парных счетов в положении № 385 – П:

· (47401 (П) и 47402 (А) – расчеты с клиентами по факторинговым и форфейтинговым операциям

· 60307 (П) и 60308 (А) – расчеты с работниками по подотчетным суммам)

 

2. В начале операционного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему сальдо по результатам предыдущего дня.

Если в конце дня образуется противоположное сальдо, оно переносится на соответствующий парный счет. В балансе на конец дня не может быть в Активе – дебетовое сальдо, а в Пассике – кредитовое.

3. Единообразное отражение операций, совершенных в разных видах валюты

4. Единая временная структура активных и пассивных операций (по срокам)

5. Разрешение банка принимать решения об открытии дополнительных счетов, то есть тех, которых нет в плане счетов. При составлении баланса их необходимо включить на схожие по экономическому смыслу

6. Разделение счетов по типам клиентов

7. Расчеты с филиалами – используются 2 счета = 30301 и 30302 – переводы внутри РФ

8. Выделение счетов без указания признака счета (6 счетов: 4 счета реализации + 2 счета = они не включаются в баланс, по ним не может быть сальдо)

9. Единая нумерация лицевых счетов клиентов (№385 – П)

Схема нумерации счетов:

1 цифра- № раздела в главе А

1-3 = балансовый счет 1го порядка

1-5 = балансовый счет 2го порядка

6-8 = код валюты (840 – доллары, 978 – евро, 810 - рубли)

9 = контрольный ключ

10-13 = № филиала, на балансе которого открыт счет (0000 – головной офис)

14 – 20 = № лицевого счета

· (14-16 = символ бюджетной отчетности, 17 – 20 = номер лицевого бюджетного счета в этой КО) – бюджетные счета

· (14-16 = символ отчета о прибылях и убытках в соответствии с кодами этих символов по положению №385 - П, 17 – 20 = номер лицевого счета в этой КО) – счета доходов и расходов

 

Структура плана счетов:

I. Главы (5 глав)

II. Разделы (в главе А и в главе В)

III. Группы счетов

IV. Счета первого порядка

V. Счета второго порядка

Главы:

А. «Балансовые счета» - счета объединены в 7 разделов по однородному экономическому содержанию, отражаемых на них операций:

Раздел 1: «Капитал» - на счетах раздела учитывается УК банков; собственные доли, выкупленные у акционеров; добавочный капитал и фонды – все счета пассивные

Раздел 2: «Денежные средства и драгоценные металлы» - учитываются средства наличной валюты в кассах и в пути, драгоценные металлы и камни (наиболее ликвидные активы банка) – все счета активные

Раздел 3: «Межбанковские расчеты» - учитывают межбанковские кредиты, депозиты, корреспондентские отношения, отчисления в фонды обязательного резервирования)

Раздел 4: «Операции с клиентами» - есть определенный порядок представления счетов: (самый большой раздел)

· Сначала идут расчетные счета

· Депозитные

· Кредиты и прочие предоставленные средства

· Прочие активы и пассивы

Раздел 5: «Операции с ценами бумагами» - есть определенный порядок представления счетов:

· Вложения в долговые обязательства

· Вложения в акции

· Учтенные в векселя

· Выпущенные банками ценные бумаги

Раздел 6 «Средства и имущество» – внутрибанковские операции

Раздел 7 «Результаты деятельности»:

· 705 – использование прибыли

· 706 – финансовый результат отчетного года

· 707 – финансовый результат прошлого года

· 708 – прибыль или убыток прошлого года

Б. «Счета доверительного управления» (801-855) – отдельный баланс. Активные и пассивные счета

В. «Внебалансовые счета» - начинаются на 9 (906 – 918, 99998,99999) – отдельный баланс. Имеет 7 разделов.

Раздел 1: НЕТ. Только для ЦБ

Раздел 2: «Неоплаченный УК КО»

Раздел 3: «Ценные бумаги» - бланки ЦБ, выкупленных для погашения

Раздел 4: «Расчетные операции и документы» - распоряжения клиентов, ожидающих акцепта для оплаты и т.д.

Раздел 5: «Кредитные и лизинговые операции» - открытые лимиты кредитных линий; имущество и ЦБ, принятые в обеспечение; поручительства; гарантии и т.д.

Раздел 6: «Задолженность, вынесенная за баланс»

Раздел 7: «Корреспондирующие счета»

· 99998 (А) – счет, предназначенный для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи

· 99999 (П) - счет, предназначенный для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

Г. «Производные финансовые инструменты и срочные сделки» (930-971) - отражают операции по покупке и продаже иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг, по которым дата заключения сделки не совпадает с датой исполнения обязательства. Составляет отдельный баланс.

· Активные (наличные срочные сделки, нереализованные курсовые разницы)

· Пассивные

Д. «Счета ДЕПО» (980) - только у банков, у которых есть депозитарий. Учитываются депозитарные операции с ценными бумагами. Особенность: учет ведется в штуках

· Активные счета

· Пассивные счета

Учетная политика коммерческого банка (положение № 385 – П) – ПРОЧИТАТЬ