Вычет при продаже имущества

Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование

Данный вычет применяют:

1) те, кто платит пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом;

2) те, кто платит страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией.

Заключить такие договоры можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, не превышающих максимальную сумму (см. выше).

Вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (работодатель может предоставить вычет до окончания года).

Данный вычет вправе применить граждане, которые за свой счет уплатили такие взносы. Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более максимальной суммы (см. выше).

 

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. 1 ст. 220 НК РФ):

1) при продаже имущества;

2) в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

3) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

Размер вычета зависит от величины дохода, полученного от реализации имущества, но не может превышать:

- 1 000 000 руб. - при продаже жилой недвижимости и земельных участков;

- 250 000 руб. - при продаже иного имущества (автомобилей, гаражей и т.д.).

Обязательное условие – имущество должно находиться в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

Срок нахождения недвижимости в собственности начинает исчисляться со дня государственной регистрации права собственности. Дата подписания акта приема-передачи и приобретения недвижимого имущества для определения срока нахождения в собственности налогоплательщика значения не имеют. Если имущество получено по наследству, право собственности возникает со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от момента госрегистрации этих прав, за исключением следующих случаев:

- наследодатель и наследник являются супругами, а предмет наследования – нажитое в браке имущество;

- собственник доли в имуществе наследует другую долю (ее часть).

Вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться неоднократно.

Вычет предоставляется в отношении общей суммы дохода от продажи всего имущества, т.е. не пообъектно.

Если имущество находится в общей долевой собственности, то при продаже размер вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле, если в общей совместной собственности – в размерах, согласованных совладельцами между собой. Если продается доля в имуществе, являющаяся самостоятельным объектом индивидуального права собственности, то вычет применяется собственником в полном объеме без распределения между другими собственниками.

Имущественный налоговый вычет не предоставляется при продаже:

1) ценных бумаг;

2) имущества, доходы от продажи которого получены в рамках предпринимательской деятельности;

3) имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более (доходы от продажи такого имущества не облагаются НДФЛ, декларировать их не нужно);

4) имущественных прав.

Вместо использования права на вычет налогоплательщик может уменьшить сумму доходов, облагаемых НДФЛ, на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, к которым относятся:

- затраты на приобретение имущества (в т.ч. проценты по кредитам, взятым на покупку данного имущества, расходы на ремонт квартиры, приобретенной без отделки);

- затраты, связанные с продажей имущества (например, риелторские услуги).

Если одновременно продается несколько объектов имущества, то по одному объекту можно применить вычет с учетом предельной суммы, а по другому - заменить вычет на расходы, связанные с получением дохода от продажи.

Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может предоставить только налоговый орган на основании декларации представленной по окончании года, в котором получены доходы от продажи имущества.