Вычет при продаже имущества
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование
Данный вычет применяют:
1) те, кто платит пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом;
2) те, кто платит страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией.
Заключить такие договоры можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, не превышающих максимальную сумму (см. выше).
Вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (работодатель может предоставить вычет до окончания года).
Данный вычет вправе применить граждане, которые за свой счет уплатили такие взносы. Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более максимальной суммы (см. выше).
Имущественные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. 1 ст. 220 НК РФ):
1) при продаже имущества;
2) в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.
3) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.
Размер вычета зависит от величины дохода, полученного от реализации имущества, но не может превышать:
- 1 000 000 руб. - при продаже жилой недвижимости и земельных участков;
- 250 000 руб. - при продаже иного имущества (автомобилей, гаражей и т.д.).
Обязательное условие – имущество должно находиться в собственности налогоплательщика менее 3 лет.
Срок нахождения недвижимости в собственности начинает исчисляться со дня государственной регистрации права собственности. Дата подписания акта приема-передачи и приобретения недвижимого имущества для определения срока нахождения в собственности налогоплательщика значения не имеют. Если имущество получено по наследству, право собственности возникает со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от момента госрегистрации этих прав, за исключением следующих случаев:
- наследодатель и наследник являются супругами, а предмет наследования – нажитое в браке имущество;
- собственник доли в имуществе наследует другую долю (ее часть).
Вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться неоднократно.
Вычет предоставляется в отношении общей суммы дохода от продажи всего имущества, т.е. не пообъектно.
Если имущество находится в общей долевой собственности, то при продаже размер вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле, если в общей совместной собственности – в размерах, согласованных совладельцами между собой. Если продается доля в имуществе, являющаяся самостоятельным объектом индивидуального права собственности, то вычет применяется собственником в полном объеме без распределения между другими собственниками.
Имущественный налоговый вычет не предоставляется при продаже:
1) ценных бумаг;
2) имущества, доходы от продажи которого получены в рамках предпринимательской деятельности;
3) имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более (доходы от продажи такого имущества не облагаются НДФЛ, декларировать их не нужно);
4) имущественных прав.
Вместо использования права на вычет налогоплательщик может уменьшить сумму доходов, облагаемых НДФЛ, на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, к которым относятся:
- затраты на приобретение имущества (в т.ч. проценты по кредитам, взятым на покупку данного имущества, расходы на ремонт квартиры, приобретенной без отделки);
- затраты, связанные с продажей имущества (например, риелторские услуги).
Если одновременно продается несколько объектов имущества, то по одному объекту можно применить вычет с учетом предельной суммы, а по другому - заменить вычет на расходы, связанные с получением дохода от продажи.
Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может предоставить только налоговый орган на основании декларации представленной по окончании года, в котором получены доходы от продажи имущества.