Лекция 6. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

Порядок и сроки уплаты.

Порядок исчисления налога.

Классификация налогов и сборов.

1. Налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямыми налогами называются те налоги, при уплате которых налогоплательщик непосредственно вступает в налоговое правоотношение с органами государства, т.е. между ними нет посредника.

К косвенным налогам относят такие налоги, при взимании которых в налоговых правоотношениях участвуют три субъекта: два плательщика (фактическое и юридическое лицо) и орган государства.

 

Под фактическим налогоплательщиком понимается покупатель или потребитель товара, работ или услуг.

Под юридическим налогоплательщиком понимается производитель или продавец товара, работ или услуг.

При этом уплата налога производится опосредованно через цену товара. В соответствии с налоговым законодательством к косвенным налогам относится налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.

 

2.По характеру взимания и использования налоги подразделяются на целевые, поступающие в бюджет на определенные цели и расходованные в соответствии с ними, и общие.

3. В зависимости от субъектов налогоплательщиков: налоги с физических лиц, налоги только с юридических лиц.

4. Налоги, взимаемые как с юридических, так и с физических лиц.

 

В соответствии со статьей 17 НК, налог считается установленным лишь в том случае, если определены налогоплательщики и установлены элементы налогообложения.

 

Элементы:

Объект налогообложения – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, работ и услуг, а также иные объекты, имеющие экономическое основание.

Налоговая база – то, с чего исчисляется налог (стоимость имущества, величина реализованных товаров и т.д).

Налоговая ставка – устанавливается в процентном отношении к налоговой базе и называется адвалорной.

Налоговый период– промежуток времени, за который исчисляется налоговая база. Обычно – один год.

Налоговые льготы –необязательный элемент, но может быть установлен.


Они установлены в 21 ст. Налогового кодекса.

Обязанности налогоплательщиков установлены ст. 23.

Права налоговых агентов – 24 ст.

Права и обязанности налоговых органов установлены ст. 31-32 НК.

 

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (установлены гл. 11 НК)

1. Залог имущества -73 ст. НК и 334, 336, 339, 349 ГК, Федеральный закон «Об ипотеке».

2. Поручительство. 74 ст. НК, ст. 361-367 в ГК.

3. Пеня. 330 ст. ГК.

4. Приостановление операции по счетам налогоплательщика или налогового агента в кредитной организации. Ст. 76 НК.

5. Наложение ареста на имущество налогоплательщика. Ст. 77 НК.

 

В случае необходимости срок уплаты налогов и сборов может быть изменен.

Срок может быть изменен в отношении всей массы налогов либо части с начислением процентов на неуплаченную сумму.

Изменение срока по решению налогового органа может производиться либо под залог имущества, либо при наличии поручительства. При этом срок уплаты может осуществляться в следующих формах:

- Отсрочка.

- Рассрочка – изменение уплаты налога или сбора на срок от одного до шести месяцев с одновременной или поэтапной уплаты суммы задолженности по основаниям, предусмотренным ст. 64 НК.

- Налоговый кредит – форма отсрочки или рассрочки платежа, при которой она предоставлена по одному или нескольким налогам на срок от трех месяцев до одного года при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 и 65 НК.

- Инвестиционный налоговый кредит, предоставляемый организации на срок от одного года до пяти лет (основания предусмотрены ст. 67 НК)