Исходные данные для факторного анализа прибыли по методу маржинального дохода

 

 

Показатели	На начало периода	На конец периода
Объем реализации продукции, ед.	3 300 000	4 400 000
Цена реализации, руб.
Себестоимость изделия, руб., в том числе удельные переменные расходы, руб.	69,4	65,7
42,4
Сумма постоянных затрат, млн руб.		55,6
Прибыль, млн руб.	7,4	7,5

Прибыль на начало периода составит:

По = Ко (Цо – Vо) – Но = 3 300 000 (127 руб. – 42,4 руб.) – 57,0 млн руб. = 222,2 млн руб.

Прибыль на конец периода составит:

П1 = К1 (Ц1 – V1) – Н1 = 4 400 000 (133 руб. – 36 руб.) – 55,6 млн руб. = 371,2 млн руб.

Прирост прибыли составит:

371,2 млн руб. –222,2 млн руб. = 149 млн руб.

Для достижения максимальной прибыли организация должна определить безубыточный объем продаж и зону безопасности, в ко­торой будет минимальная величина прибыли. Сумму выручки от реализации, достаточную для покрытия экономическим субъектом всех своих расходов (как переменных, так и постоянных), не по­лучая при этом прибыли, принято называть точкой критического объема производства. Данная точка определяется двумя способа­ми — графическим и алгебраическим.

При определении графическим способом по оси абсцисс от­ражается объем реализации продукции в натуральных показате­лях (когда выпускается один вид продукции) или в стоимостном выражении (когда выпускается несколько видов продукции). По оси ординат — постоянные и переменные затраты, т. е. общая себе­стоимость реализованной продукции и прибыль; разность дан­ных показателей представляет собой выручку от реализации. По­следовательность построения графика следующая:

1) наносится на график линия постоянных затрат, для этого про­водится прямая, параллельная оси абсцисс;

2) строится прямая общих затрат;

3) строится прямая выручки от реализации.

Точка пересечения затрат и выручки от продаж называется точ­кой критического объема производства (ТКОП). На рисунке изоб­ражено графическое определение ТКОП. При этом использованы данные:

1) объем реализации — 600 ед.;

2) выручка от реализации — 240 000 руб. всего и 400 руб. на одно изделие;

3) переменные затраты — 132 000 руб. всего и 220 руб. на одно изделие;

4) постоянные затраты — 96 000 руб.

Объем реализации, соответствующий ТКОП, составляет 533 ед. Соответственно из графика можно увидеть, что если значения

объемов реализации расположены левее ТКОП, то производство убыточно; если правее ТКОП, то производство прибыльно. Раз-111

ность между фактическим и безубыточным объемами реализации представляет собой зону безопасности, которая показывает, на­сколько фактический объем реализации выше критического, при ко­тором рентабельность равна нулю.

При алгебраическом способе в формуле приравнивания прибы­ли к нулю получится выражение для определения объема реализа­ции продукции (К), соответствующего ТКОП:

400 К = 220 К + 96 000, откуда К = 533 ед.

Следовательно, безубыточный объем продаж и зона безопасно­сти зависят от суммы постоянных и переменных затрат, в то же вре­мя и от уровня цен на продукцию. Если повышаются цены, то объем реализации продукции необходимо снижать, чтобы компенсировать постоянные затраты экономического субъекта, и наоборот.

Зона безопасности (З_без.) определяется по формуле:

З_без. = (Кпл. – К) / Кпл × 100%,

где К_пл. — планируемый объем реализации продукции,

К — текущий объем реализации продукции.

При увеличении объема переменных и постоянных затрат на еди­ницу продукции повышается порог рентабельности и уменьшается зона безопасности. Следовательно, каждое предприятие стремится к сокращению постоянных затрат.