ЛЕКЦИЯ № 7. Статистика финансов предприятия (статистика финансов институциональных единиц)

Институциональная единицапредставляет собой хозяйствующий субъект, который имеет юридическое лицо, активы и обязательства (т. е. предприятия, занимающиеся определенной деятельностью).

Предмет статистики финансов предприятия— количественная сторона финансово-денежных отношений, неразрывно связанная с их качественными характеристиками по поводу распределения, образования и использования финансовых ресурсов и выполне­ния друг перед другом обязательств хозяйствующих субъектов пе­ред финансово-банковской системой и государством.

Основные задачи финансов предприятий:

1) изучение состояния и развития финансово-денежных отно­шений хозяйствующих субъектов;

2) выявление направлений использования денежных средств;

3) анализ структуры и объема источников формирования финан­совых ресурсов;

4) анализ динамики и уровня рентабельности (доходности), при­были предприятия;

5) оценка состояния платежеспособности и финансовой ус­тойчивости;

6) оценка выполнения финансово-кредитных обязательств хо­зяйствующими субъектами.

Сбор данных о показателях, которые отражают финансовое по­ложение предприятия, осуществляется на базе формирующейся госу­дарством бухгалтерской и статистической отчетности.

Основные документы финансовой отчетности, анализируемые в процессе оценки:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях и убытках;

3) отчет о движении денежных средств.

В статистике финансов предприятий используются показате­ли, которые отражают финансовое положение институциональных единиц, поступление, распределение и характер использования

денежных средств, размеры и структуру задолженности, в том числе просроченной, и др. Широко используются при статистическом изу­чении основных закономерностей финансового состояния предприя­тий методы группировок, структурного анализа, регрессионного и кор­реляционного анализа, рядов динамики, индексный метод и др.

Рассмотрим наиболее важные показатели финансовой деятель­ности предприятий.

1. Прибыль (убыток) по состоянию на конец отчетного года— это
финансовый результат, который выявлен на основе бухгалтерского
учета всех финансовых операций предприятий и представляющий
собой сумму прибыли (убытка) от продажи основных средств, про­
дукции, работ, услуг, другого имущества предприятия и чистых до­
ходов от внереализационных операций.

Данные по прибыли приводятся в статистике в фактических действующих ценах, по методологии и структуре соответствую­щих лет.

2. Рентабельностьхарактеризует эффективность деятельности
предприятий. Рентабельность продукции определяется как отно­
шение между величиной прибыли от продажи продукции и из­
держками на производство и реализацию продукции.

Рентабельность активов— это отношение прибыли к средней стоимости активов предприятия.

3. Оборотные средства предприятия— это авансированная в де­
нежной форме стоимость, которая принимает в результате обо­
рота средств форму фондов обращения и оборотных фондов, ко­
торые необходимы для поддержания постоянного кругооборота
и возвращающиеся в исходную форму после ее завершения.

В оборотные производственные фонды включаются:

1) расходы будущих периодов и производственные запасы;

2) полуфабрикаты собственного изготовления и незавершен­ное производство;

3) производственные запасы. К фондам обращения относятся готовая продукция на складах

и товары отгруженные, средства в расчетах с потребителями про­дукции (в частности, дебиторская задолженность и денежные сред­ства на счетах).

4. Оборачиваемость оборотных средствопределяется как соотно­
шение средней стоимости оборотных средств и издержек на произ­
водство реализуемой продукции, умноженное на число дней в пе­
риоде.

5. Денежные поступленияпредприятий включают всю сумму де­нежных средств, поступающих от реализации продукции, выполнен­ных работ, оказания услуг на предприятии.

6. Кредиторская задолженность— задолженность по расчетам с поставщикам и подрядчикам за поставленные товары, выпол­ненные работы, оказанные услуги, задолженность по выданным векселям, с дочерними предприятиями, со служащими и работаю­щими по оплате труда, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, а также суммы полученных авансов по пла­нирующимся платежам.

7. Дебиторская задолженность— это задолженность за товары, работы и услуги по расчетам с дебиторами, по векселям, с дочер­ними предприятиями, с персоналом по прочим операциям, с бюд­жетом, с прочими дебиторами (задолженность подотчетных лиц, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам с учетом сумм, уплаченных иными предприятиям, авансов по предстоящим ра­счетам).

8. Просроченная задолженность— это задолженность, не по­гашенная в оговоренные договором сроки.

9. Финансовые вложения— это долгосрочные и краткосрочные инвестиции предприятий в ценные бумаги (портфельное инвести­рование), процентные облигации местных и государственных зай­мов, в уставные фонды иных предприятий, образованных на тер­ритории страны, капитал за рубежом, а также предоставленные другим предприятиям займы и кредиты (ссудное инвестирование).

10. Финансовая устойчивостьпредприятия определяется состоя­
нием финансовых ресурсов, которые обеспечивают бесперебой­
ный, расширенный процесс производства и реализацию продук­
ции на основе роста прибыли.

Основными показателями финансовой устойчивости предприятия являются следующие коэффициенты:

1) коэффициент автономии — удельный вес собственного ка­питала в общей сумме капитала. Он определяет степень неза­висимости от внешних источников финансирования;

2) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение собственных обо­ротных средств к оборотным активам, находящимся в наличии у предприятия. Он характеризует обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, достаточными для его финансовой устойчивости;

3) платежеспособность характеризует возможность предприя­тия своевременно рассчитываться по своим внешним обяза­тельствам. Одним из показателей платежеспособности являет­ся коэффициент текущей ликвидности, который рассчитывается как отношение оборотных активов к наиболее срочным обяза­тельствам предприятия в виде краткосрочных кредитов и зай­мов, кредиторской задолженности.

Для признания структуры баланса организации неудовлетво­рительной, а организации — неплатежеспособной достаточно вы­полнения одного из следующих условий:

1) если на конец отчетного периода коэффициент текущей лик­видности имеет значение менее 2;

2) если на конец отчетного периода коэффициент обеспеченно­сти собственными средствами имеет значение менее 0,2. Основные показатели агрегирования баланса представлены

в таблице 15.

Таблица 15