Основные бухгалтерские записи, отражающие операции с денежными документами

Учет денежных документов и переводов в пути

 

Денежный документ есть целевое свидетельство, за которое заплачены деньги. Под словосочетанием «целевое свидетельство» понимается то, что этот документ может быть использован в строгом соответствии со своим назначением.

Денежные документы учитываются на субсчете 3 «Денежные документы счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

Учет денежных документов производится в книге по движению денежных документов. Поступление и списание денежных документов оформляются приходными и расходными ордерами. Таким же путем, как и по денежным средствам, кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру.

К денежным документам относят:

марки госпошлин;

почтовые марки;

оплаченные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории;

другие денежные документы (табл.).

Таблица

Основные бухгалтерские записи, отражающие операции с денежными документами

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Приобретены подотчетным лицом почтовые марки	50.3
	Списаны для отправки писем почтовые марки		50.3
	Выданы подотчетному лицу для отправки писем почтовые марки		50.3
	Принят авансовый отчет подотчетного лица по списанным для отправки писем почтовым маркам
	Оплачены путевки в санаторий
	Путевки получены и оприходованы	50.3
	Выданы путевки персоналу с частичной оплатой		50.3

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

На дебет счета 57 «Переводы в пути» относятся суммы согласно документам, подтверждающим перечисление средств на счет организации (табл.).

 

 

Таблица

Основные бухгалтерские записи, отражающие операции с денежными средствами для зачисления на расчетный или иной счет организации

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Сделаны денежные переводы из кассы, еще не поступившие по назначению
	Списаны денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты
	Списаны денежные средства с валютного счета на покупку отечественной валюты
	Поступил денежный перевод от прочих дебиторов
	Денежные средства, числящиеся в пути, поступили в кассу организации
	Денежные средства, числящиеся в пути, поступили на расчетный счет организации
	Денежные средства, числящиеся в пути, поступили на валютный счет организации

Задача 1. ООО «Глобал» имеет три магазина. Каждый вечер магазины сдают инкассацию. Работа с банком ведется через программу «Клиент – банк», бумажные носители из банка передаются 1 раз в 3 дня. При сдаче инкассации магазинами бухгалтером были сделаны следующие проводки:

Дебет счета 57 «Переводы в пути» субсчет «Магазин 1»,

Кредит счета 50 «Касса» «Магазин 1» – 70 000 руб. – сдана наличная выручка магазина № 1 инкассатору;

Дебет счета 57 «Переводы в пути» субсчет «Магазин 2»,

Кредит счета 50 «Касса» субсчет «Магазин 2» – 153 000 руб. – сдана наличная выручка магазина № 2 инкассатору;

Дебет счета 57 «Переводы в пути» субсчет «Магазин 3»,

Кредит счета 50 «Касса» субсчет «Магазин 3» – 86 000 руб. – сдана наличная выручка магазина № 3 инкассатору.

По получении выписки из банка бухгалтер делает следующие проводки (с соответствующими субконто):

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 57 «Переводы в пути» – 70 000 руб. – зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 175/1);

Дебет счета 51 «Касса»,

Кредит счета 57 «Переводы в пути» – 152 800 руб. – зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 177/2);

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 57 «Переводы в пути» – 86 100 руб. – зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 176/1).

В сумке 175 сдает инкассацию магазин № 1, в сумке 176 – магазин № 3 и в сумке 177 – магазин № 2. Таким образом, видно, что магазин № 2 допустил недостачу (недовложение в инкассационную сумку) в сумме 200 руб., а магазин № 3 допустил перевложение в сумме 100 руб.