Отчета о движении денежных средств

 

По данным бухгалтерского учета на счетах учета денежных средств и эквивалентов денежных средств числятся следующие остатки:

 

Наименование счета	Остаток на 31 декабря 2014 г., руб.	Остаток на 31 декабря 2013 г., руб.
50 "Касса"
51 "Расчетные счета"
52 "Валютные счета"
55 "Специальные счета в банках"	-	-
57 "Денежные средства в пути"	-	-
58-1 "Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги" - в части долговых ценных бумаг со сроком погашения не более 3 месяцев	-	-

 

Решение. Показатель строки 130:

- по графе 3 составит 153736288836 руб. (11600000 руб. + 151275588836 руб. + 2449100000 руб.);

- по графе 4 составит 51399000000 руб. (11000000 руб. + 5639000000 руб. + 45749000000 руб.).

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

 

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2014 г.	За январь - декабрь 2013 г.
Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода

 

Такой же результат получается при расчете по формуле:

 

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌───────────────────┐

│Строка 130 графа 3 │ │Строка 130 графа 4 │ │Строка 110 графа 3 │

│"Остаток денежных │ │"Остаток денежных │ │"Результат движения│

│средств и их │ = │средств и их │ +/- │денежных средств за│

│эквивалентов на конец│ │эквивалентов на конец│ │отчетный период" │

│отчетного периода" │ │отчетного периода" │ │ │

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └───────────────────┘

 

153736 млн.руб. = 51399 млн.руб. + 102337 млн.руб.

 

3.4.8. Строка 140 "Влияние изменений курса

иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю"

 

По строке 140 отчета о движении денежных средств показывается сумма влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю на изменение денежных средств (п. 103 Инструкции N 111).

Указанный показатель в бухгалтерском учете является разницей, возникающей при переоценке денежных средств в иностранной валюте.

Следует отметить, что курсовые разницы, возникающие при переоценке денежных средств в иностранной валюте, относятся:

при переоценке денежных средств в иностранной валюте, являющихся вкладом собственника имущества (учредителя, участника) в уставный фонд (если организация использует порядок, установленный Постановлением N 704), - на увеличение или уменьшение резервного фонда с отражением на счете 82 "Резервный капитал" (абз. 4 ч. 1 п. 2 Постановления N 704, п. 65 Инструкции N 50);

при переоценке денежных средств резервов, создаваемых в иностранной валюте в соответствии с законодательством, - на увеличение или уменьшение этих резервов с отражением на счете 96 "Резервы предстоящих платежей" (подп. 1.2.3 Декрета N 15, Письмо N 15-1-1/122/2-2-23/700, п. 75 Инструкции N 50);

при переоценке денежных средств, полученных в иностранной валюте в качестве целевого финансирования, - на увеличение или уменьшение средств целевого финансирования с отражением на счетах 98 "Доходы будущих периодов", 86 "Целевое финансирование" (подп. 1.2.3 Декрета N 15, п. 68, 77 Инструкции N 50, Инструкция по учету господдержки и Инструкция по учету безвозмездной помощи);

в иных случаях - на доходы или расходы от финансовой деятельности с отражением на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (абз. 5 подп. 1.2.3 Декрета N 15, п. 71 Инструкции N 50, п. 15 Инструкции N 102).

 

Обратите внимание! Если в результате изменения курса иностранной валюты к белорусскому рублю произошло уменьшение эквивалента денежных средств в белорусских рублях, то показатель по строке 140 отчета о движении денежных средств является вычитаемым и указывается в круглых скобках (п. 12 Инструкции N 111)