Отчета о движении денежных средств

 

За 2014 год обороты организации по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами учета расчетов по лизинговым платежам составляют:

 

Показатель	Сумма, руб.
1. Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции с дебетом счета 76 в части вознаграждения банку по договору лизинга

 

За 2013 год организация направила денежные средства на уплату вознаграждения лизингодателю на сумму 2000000 руб.

 

Решение. Показатель строки 094 по графе 3 составляет 11508000 руб., а по графе 4 равен 2000000 руб.

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

 

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2014 г.	За январь - декабрь 2013 г.
на лизинговые платежи		(12)	(2)

 

3.4.4.11. Строка 095 "прочие выплаты"

 

В строке 095 отчета о движении денежных средств показываются выплаты денежных средств по финансовой деятельности, не показанные по строкам 091 - 094 отчета о движении денежных средств (п. 100 Инструкции N 111).

В частности, в строке 095 отчета о движении денежных средств отражаются суммы:

- денежных средств, направленные на выкуп акций у акционеров (абз. 7 п. 2, абз. 3 п. 15 Инструкции N 102);

- курсовых разниц, возникающих от переоценки денежных средств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством (абз. 6 п. 15 Инструкции N 102);

- суммы, направленные на оплату труда работников, занятых в финансовой деятельности (при возможности выделения суммы заработной платы по финансовой деятельности из общей суммы оплаты труда) (абз. 7 п. 2, абз. 8 п. 15 Инструкции N 102). Полагаем, что при невозможности выделения из общей суммы денежных средств, направленных на оплату труда работников, суммы, связанной с оплатой труда работников по финансовой деятельности, вся сумма оплаты труда заносится в строку 032 раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности" отчета о движении денежных средств (см. подраздел 3.4.2.8);

- суммы, направленные на уплату взносов в ФСЗН и Белгосстрах, исчисленные от заработной платы работников, занятых в финансовой деятельности (при возможности их выделения из общей суммы уплаченных взносов) (абз. 7 п. 2, абз. 8 п. 15 Инструкции N 102). Если выделить суммы взносов в ФСЗН и Белгосстрах, связанных с финансовой деятельностью, невозможно, то, полагаем, всю сумму уплаченных организацией взносов в ФСЗН и Белгосстрах можно указать в строке 034 раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности" отчета о движении денежных средств (см. подраздел 3.4.2.10);

- суммы перечисленных налогов и сборов, относящихся к финансовой деятельности, если такие имеются и они не отражены в дополнительной строке отчета о движении денежных средств (абз. 7 п. 2, абз. 8 п. 15 Инструкции N 102) (подробнее по данному вопросу см. подраздел 3.4.2.9);

- прочих расходов по финансовой деятельности.

Следует отметить, что курсовые разницы, возникающие при переоценке денежных средств в иностранной валюте, относятся:

при переоценке денежных средств в иностранной валюте, являющихся вкладом собственника имущества (учредителя, участника) в уставный фонд (если организация использует порядок, установленный Постановлением N 704), - на уменьшение резервного фонда с отражением по дебету счета 82 "Резервный капитал" (абз. 4 ч. 1 п. 2 Постановления N 704, п. 65 Инструкции N 50);

при переоценке денежных средств резервов, создаваемых в иностранной валюте в соответствии с законодательством, - на уменьшение этих резервов с отражением по дебету счета 96 "Резервы предстоящих платежей" (подп. 1.2.3 Декрета N 15, Письмо N 15-1-1/122/2-2-23/700, п. 75 Инструкции N 50);

при переоценке денежных средств, полученных в иностранной валюте в качестве целевого финансирования, - на уменьшение средств целевого финансирования с отражением по дебету счетов 98 "Доходы будущих периодов", 86 "Целевое финансирование" (подп. 1.2.3 Декрета N 15, п. 68, 77 Инструкции N 50, Инструкция по учету господдержки и Инструкция по учету безвозмездной помощи);

в иных случаях - на расходы от финансовой деятельности с отражением по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-4 "Прочие расходы" (абз. 5 подп. 1.2.3 Декрета N 15, п. 71 Инструкции N 50, п. 15 Инструкции N 102).

 

Обратите внимание! Показатель строки 095 отчета о движении денежных средств является вычитаемым, так как обозначает уменьшение денежных средств, и указывается в круглых скобках (п. 12 Инструкции N 111)

 

Примечание. Дополнительно о заполнении строки 095 см.:

- статью "Бухгалтерская отчетность за 2013 год" (автор Т.Н.Рыбак);

- консультации.