При заполнении строки 635 бухгалтерского баланса

При заполнении строки 635 бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по счету 70 "Расчеты по оплате труда" и субсчету 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части учтенной на них кредиторской задолженности по оплате труда, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты (ч. 1, 6 п. 52 Инструкции N 111). Отчетной датой при составлении годовой бухгалтерской отчетности является 31 декабря (п. 14 Инструкции N 111, п. 2 ст. 14 Закона N 57-З).

Заметим, что кредиторская задолженность перед работниками по оплате труда носит, как правило, краткосрочный характер, поэтому вся сумма числящейся на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и субсчете 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" кредиторской задолженности по оплате труда работников формирует показатель строки 635 бухгалтерского баланса.

Обратите внимание! 1. При отражении информации в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и обязательств (дебетовыми и кредитовыми остатками по счету 70, субсчету 76-5), кроме случаев, когда такой зачет установлен законодательством (п. 11 Инструкции N 111). 2. Начиная с составления отчетности за 2014 год порядок заполнения строки 635 "по оплате труда" изменен. Ранее по этой строке показывались только суммы кредиторской задолженности по оплате труда, учитываемые на счете 70 "Расчеты по оплате труда". А депонированные суммы заработной платы, отраженные на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 76-5 "Расчеты по депонированным суммам", в бухгалтерском балансе отражались по строке 638 "прочим кредиторам" (ч. 6, 9 п. 52 Инструкции N 111 в редакции от 06.05.2013). Однако начиная с отчетности за 2014 год все указанные суммы формируют показатели строки 635 бухгалтерского баланса. В связи с этим для сопоставимости данных вступительный баланс по строке 635 при составлении бухгалтерской отчетности за 2014 год подлежит корректировке (п. 10 Инструкции N 111). 3. Кредиторская задолженность по выплате работникам организации дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, отражаемая на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", отражается по строке 637 "собственнику имущества (учредителям, участникам)" бухгалтерского баланса, а не по строке 635 "по оплате труда" (ч. 6, 8 п. 52 Инструкции N 111). Подробнее о заполнении строки 637 бухгалтерского баланса см. подраздел 3.1.5.3.7

Показатели строки 635 бухгалтерского баланса определяются следующим образом.

Строка 635 "по оплате труда" бухгалтерского баланса

Кредитовый остаток по счету 70 и субсчету 76-5 в части кредиторской задолженности по оплате труда

Данные строки 635 бухгалтерского баланса включаются в строку 630 бухгалтерского баланса.

3.1.5.3.6. Строка 636 "по лизинговым платежам"

По строке 636 "по лизинговым платежам" показывается краткосрочная кредиторская задолженность по лизинговым платежам, учитываемая на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (ч. 1, 7 п. 52 Инструкции N 111).