Приклад подання за МСФЗ

"НАRVEY": Витяг із фінансової звітності за 2003 рік

(за англо-американською моделлю обліку)

Одиниці виміру ($1,000000)

Активи	Звітний період	Попередній період
	2	3
Ліквідні активи	$3,366	$4,802
Оборотні активи
Запаси	11,306	10,608
Рахунки до отримання та інші активи
Торговельні рахунки до отримання	10,899	10,686
Інші рахунки до отримання	3,249	2,816
	14,148	13,502
	28,820	28,912
Довгострокові активи
Нематеріальні активи	3,733	2,056
Основні засоби	21,177	20,158
Інвестиції	2,156	1,706
	27,066	23,920
Відстрочені податки
Відстрочені витрати	576	466
	57,216	54,170

 

	2	3
Акціонерний капітал та зобов’язання
Інші зобов’язання
Рахунки до сплати	3,155	3,134
Інші зобов’язання	3,962	3,726
Фінансові облігації	9,012	7,620
	16,129	14,480
Резерви
Резерви на пенсії та інші виплати по закінченню трудової діяльності	9,225	9,144
Інші резерви	4,996	5,085
	14,221	14,229
Акціонерний капітал
Акції капіталу "HARVEY"	3,652	3,652
Резерви капіталу "HARVEY"	5,760	5,760
Нерозподілений прибуток	13,923	12,276
Чистий прибуток	3,157	2,941
Різниці від переоцінки	(1,914)	(1,143)
Частка меншості	413	437
	24,991	23,923
Відстрочені податки	1,534	1,208
Відстрочений прибуток	314	330
	57,216	54,170

 

У Звіті про прибутки та збитки розкривається така інформація:

а) продаж або інші доходи від основної діяльності;

б) амортизація;

в) дохід у вигляді відсотків;

г) дохід від інвестицій;

д) витрати на сплату відсотків;

е) податки на прибуток;

є) екстраординарні витрати; '

ж) екстраординарні кредити;

з) значні внутрішньо-групові операції;

і) чистий прибуток або збиток за певний період.

Облікова формула звіту про прибутки та збитки:

 

Доходи - витрати = чистий доход (чистий прибуток) (2)

 

Доходи - збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників).

Витрати - зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).

Прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати.

Збиток - перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати.

Як правило, звіт про прибутки й збитки включає в себе такі рубрики:

І. Основна діяльність включає:

а) доход або продаж - тут показують різні джерела доходів від основної діяльності, а також результати різноманітних подій, Що можуть вплинути на розмір доходів;

б) витрати на реалізовану продукцію - показують всі витрати на реалізовані товари й послуги з реалізації, які направлені на «Держання доходу від реалізації;

в) валовий прибуток - це різниця між доходами від основної діяльності і прямими витратами на неї;

г) витрати на реалізацію - відображаються витрати на реалізацію, що об'єднують у собі витрати на маркетинг, рекламу, заробітну плату працівників системи збуту;

д) загальні та адміністративні затрати - це такі, що пов'язані з управлінням компанією;

е) прибуток від основної діяльності до оподаткування - це різниця між доходами і всіма вказаними витратами.

II. Неосновна діяльність.

У цій рубриці відображаються операції, що не входять в основну діяльність фірми: доходи від вкладених коштів, тобто дивіденди по акціях, доходи від одержаних процентних платежів. Сюди ж входять інші прибутки й збитки та різні витрати. Проміжний результат після обліку цього розділу називають прибутком до оподаткування.

III. Витрати по сплаті податку на прибуток.

У цьому розділі відображаються податки, що сплачуються до федерального та місцевих бюджетів із прибутку.

Після проведених розрахунків визначається чистий прибуток.

У звітах багатьох компаній визначення фінансового результату закінчується на цьому рівні. Після цього розраховується доход на акцію. Деякі фірми у звіт про прибутки й збитки включають інші рубрики, наприклад, екстраординарні події - де відображають прибутки чи збитки від рідкісних і незвичайних господарських операцій.

Доход на акцію (ДНА) - ця величина розраховується шляхом ділення чистого доходу на кількість випущених в обіг звичайних акцій.

Величині ДНА особливу увагу приділяють при аналізі ринку цінних паперів та інвестицій.

Користувачі фінансових звітів підприємства зацікавлені в тому, як підприємство генерує і використовує грошові кошти та їх еквіваленти. Це відбувається незалежно від характеру діяльності підприємства і від того, чи можна розглядати грошові кошти як продукцію підприємства, наприклад, у випадку фінансової установи.

Грошові кошти потрібні підприємствам, в основному, з однакових причин, якою різною не була б їх основна діяльність, від якої одержують прибутки. Підприємствам потрібні грошові кошти для здійснення операцій, погашення зобов'язань і забезпечення доходу інвесторам. Відповідно, виникає необхідність надання Звіту про рух грошових коштів.