Расчет разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, возникших в отчетном периоде

И текущего налога на прибыль (ТНП)

№ операции	Виды доходов и расходов	Суммы, учитываемые при определении прибыли в бухгалтерском и налоговом учете, руб.	Бухгалтерские проводки
Дебет	Кредит	Сумма, руб.
	Сумма начисленного условного расхода на прибыль за отчетный период (с бухгалтерской прибыли), или	104 319	99-2 «Условный расход по налогу на прибыль»	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	20 864
	Сумма начисленного условного дохода на убыток за отчетный период (с бухгалтерской прибыли)	-	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	99-2 «Условный доход по налогу на прибыль»	-
	Отражен факт безвозмездного поступления материалов по договорной стоимости от ООО «Фрегат» (А0000)	30 000	09 «Отложенные налоговые активы»	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	6 000
	Списаны с расчетного счета пени и штрафы за непредставление налоговых деклараций и несвоевременное перечисление налогов.	25 000	99-2, «Постоянное налоговое обязательство»	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	5 000

 

Окончание табл. 22

	Учтены в налоговом учете (п.1.1 ст. 259 НК РФ) расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию в марте 2009 г. Стоимость основных средств составила АВС474. Начислен постоянный налоговый актив.	32 148	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	99-2, субсчет «Постоянный налоговый актив»	6 430
	Начислено отложенное налоговое обязательство по налогооблагаемой разнице при амортизации основных средств. Амортизация в налоговом учете начислено больше на ВС500 чем в бухгалтерском учете.	21 500	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	77 «Отложенные налоговые обязательства»	4 300
	Итого разниц между бухгалтерским и налоговым учетом	1 352	Итого ПНО, ПНА, ОНА и ОНО
	Налогооблагаемая прибыль	105 671
	Текущий налог на прибыль	21 134	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	68-4-1, «Расчеты по текущему налогу на прибыль»	21 134
	Чистая прибыль (104 319 – 21 134 + 6000 – 4 300 = 80985)	84 885

Порядок отражения сумм отложенных налоговых активов (ОНА), отложенных налоговых обязательств (ОНО), постоянных налоговых обязательств (ПНО) и постоянных налоговых активов (ПНА) в отчете о прибылях и убытках, приведен в табл. 23.

Табл. 23