Карточка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца			277 500
		23 000			- 254 500
		321 000			66 500
				272 034	- 205 534
				48 966	- 254 500
Обороты за период		344 000		321 000
Сальдо на конец месяца			254 500

Отражение хозяйственных операций по счету 90 «Продажи»

 

Порядок записей хозяйственных операций в операционных счетах покажем на примере счета 90 «Продажи».

Пример 3. Допустим, что в организации имели место следующие операции:

8. Отгружена готовая продукция и предъявлены расчетные документы Обществу с Ограниченной Ответственностью «Соло» на сумму 117АВС руб., НДС в том числе.

9. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции – 65800 руб.

10. Списываются расходы на управление на счет «Продажи» – 12500 руб.

11. Списываются коммерческие расходы на счет «Продажи» – 2300 руб.

12. Определяется финансовый результат от продаж – 18960 руб.

После всех записей счет 90 «Продажи» примет форму, отраженной в табл. 7.

В соответствии с принятой учетной политикой в организации к счету 90 «Продажи» открываются счета второго порядка – субсчета:

- 90-1 «Выручка»;

- 90-2 «Себестоимость продаж»;

- 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

- 90-4 «Акцизы»;

- 90-7 «Расходы на продажу»;

- 90-8 «Управленческие расходы»;

- 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 90-7 «Расходы на продажу», 90-8 «Управленческие расходы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Табл. 7

Карточка по счету 90 «Продажи»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
		17 896			17 896
				117 321	- 99 425
		65 800			- 33 625
		12 500			- 21 125
		2 300			- 18 825
		18 825			-
Обороты за период		117 321		117 321
Сальдо на конец месяца	-		-

Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет (табл.7).

После всех записей хозяйственных операций по субсчетам к счету 90 «Продажи», субсчета примут формы, отраженные в табл. 8, 9, 10, 11 12 и 13. Остатки по субсчетам в итог оборотной ведомости по синтетическим счетам не включаются.

 

Табл. 8

Карточка по субсчету счету 90-1 «Выручка»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
				117 321	-117 321
Обороты за период		-		117 321
Сальдо на конец месяца	-		117 321

 

Табл. 9

Карточка по субсчету 90-2 «Себестоимость продаж»

№ операции	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на начало месяца	-		-
		65 800			65 800
Обороты за период		65 800		-
Сальдо на конец месяца	65 800		-

Табл. 10