Практическая часть
Практическая часть выполняется на примере хозяйственно-финансовой деятельности условного хозяйствующего субъекта.
Наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Звезда»; ИНН 5260075151, КПП 526001001, ОГРН 1035200000015/
Код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) 25627562.
Вид экономической деятельности: производство цельномолочной продукции (по ОКВЭД – 15.51.1).
Организационно-правовая форма: Открытое Акционерное Общество (по ОКОПФ – 47).
Форма собственности: смешанная российская собственность с долей собственности субъектов Российской Федерации (по ОКФС - 42).
Местонахождение: 603950, г. Н.Новгород, ул. Ильинская, д. 65.
Общество имеет статус юридического лица, бухгалтерский учет ведет на самостоятельном балансе, филиалов не имеет и является плательщиком НДС.
Стоимость материалов отпущенных в производство и при ином выбытии оценивается по средней себестоимости их заготовления и приобретения.
Готовая продукция оценивается по нормативной себестоимости с применением счета 40 «Выпуск готовой продукции» по сокращенной номенклатуре статей калькуляции. Общехозяйственные расходы относятся на счет продаж.
Учет хозяйственных операций ограничивается отчетным периодом – первый квартал 2009 г.
Работа включает в себя выполнение следующих задач:
1. На основании исходных данных, отраженных в табл. 1, сформировать вступительный баланс, подсчитать дебетовый и кредитовый оборот, в случае отсутствия тождества между ними, найти ошибки и внести исправления.
2. Оформить журнал бухгалтерских проводок по фактам хозяйственных операций за отчетный период, отраженные в табл. 2, по форме автоматизированного бухгалтерского учета и произвести необходимые расчеты (табл. 4).
3. Для отражения всех хозяйственных операций, вместо журналов-ордеров и вспомогательных к ним ведомостей, рекомендуется использовать карточки по синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета, пример которых приведен в табл. 5 и 6.
Открыть необходимые счета синтетического учета (карточки) с занесением начального сальдо по счетам на основании вступительного баланса (табл. 1), произвести записи хозяйственных операций, отраженных в журнале бухгалтерских проводок (табл. 4) по всем открытым счетам, подсчитать обороты по дебету и кредиту, вывести конечное сальдо.
4. Для отражения хозяйственных операций по финансовым результатам в регистрах бухгалтерского учета использовать вспомогательные ведомости аналитического учета к счетам: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки» (табл. 7 - 20).
5. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п. 20 и 21 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», произвести расчет разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью возникших в отчетном периоде, исчислить текущий налог на прибыль (табл. 22) по одному из вариантов. Составить бухгалтерские проводки, занести в журнал бухгалтерских проводок и произвести записи по счетам и субсчетам бухгалтерского учета.
6. Составить оборотно-сальдовую ведомость (табл. 21) за отчетный период по данным синтетических счетов, подсчитать итоги по ведомости, сверить итоги по оборотной ведомости с итогами в журнале бухгалтерских проводок (табл. 4). В случае расхождений выявить причины и устранить расхождения.
7. По данным оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам составить бухгалтерский баланс по форме № 1 на начало и конец отчетного периода (прил.2).
8. По данным аналитического учета по счетам 90 «Продажи» (табл. 14) и 91 «Прочие доходы и расходы» (табл. 19), а также используя данные по расчету текущего налога на прибыль (табл. 22) заполнить показатели за отчетный период в отчете о прибылях и убытках по форме № 2 (прил.2).
9. По исходным данным, отраженным в табл.3, заполнить показатели отчета о прибылях и убытках (прил.3) за аналогичный период предыдущего года.
10. Проверить правильность заполнения статей по взаимоувязке показателей форм бухгалтерской отчетности (прил.4).
Для самостоятельного выполнения курсовой работы некоторые цифровые данные приведены в виде буквенных обозначений АВС, которые соответствуют трем последним цифрам зачетной книжки студента. Например, если номер зачетной книжки 506123, то А=3, В=2, С=1 и вместо буквенного сочетания 10АВС проставляют цифры 10321, или вместо буквенного сочетания АВС200 проставляют цифры 321200 и т.д.
Суммы, определенные расчетным путем, округляются до целых единиц.
В соответствии с принятой учетной политикой в организации синтетические счета № 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и № 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» не применяются. Общехозяйственные расходы списываются на счет «Продажи».
В случае изменения нормативного законодательства все расчеты, приведенные в журнале хозяйственных операций, следует пересчитать по новым ставкам и тарифам.
Табл. 1