Аналитический (инвентарный, складской) учет ОС.

Единицей учета ОС является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекс предметов, выполняющих одну функцию.

Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется на объектах весь срок эксплуатации.

Основным регистром аналитического учета ОС являются инвентарные карточки. Их составляют в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре.

В инвентарной карточке отражается:

Первоначальная стоимость, норма амортизационных отчислений, сумма начисленной амортизации, стоимость капитального ремонта и число, индивидуальная характеристика объекта.

Инвентарные карточки заполняют на основании первичных документов: паспорт, схемы, чертежи, акты приемки.

В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку в которой они разделены на группы по видам ОС.

На основе инвентарной карточки на каждый вид ОС открывают карточку учета движения. Каждый месяц в ней указывают наличие, поступление и выбытие ОС.

Бухгалтерский (синтетический) учет поступления ОС.

ОС учитываются на счете 01. Этот счет активный (по дебету –увеличение, по кредиту- уменьшение).

К счету 01 открывают субсчета:

01/1-собственные ОС

01/2- арендованные ОС.

Любое поступление ОС отражают вначале по Д счета 08 «Вложение во внеоборотные активы». Он предназначен для накапливания и суммирования фактических затрат по поступающим ОС.

Синтетический учет ОС по счету 01 ведут в ж-о № 13.

Корреспонденция счетов:

1. Поступление ОС в результате строительства 08 – 10,70,69,02

01 – 08 Объект введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости

2. Приобретение ОС у поставщиков 08 – 60

19-60 Отражен НДС по поступившим ОС

08-70 начислена з/пл работникам за доставку объекта

08-23 транспортные расходы по доставке объекта

01-08 введен в эксплуатацию объект по первоначальной стоимости.

3. Безвозмездное поступление объекта (т.е. даром)

08-98 учитываем объект при дарении по рыночной стоимости

01-08 отражена первоначальная стоимость объекта

98-91 списание суммы начисленной амортизации на доходы будующего периода

4. Внесение учредителями в счет вклада в уставный капитал предприятия

08-75/1 по согласованной стоимости

01-08 оприходован объект по первоначальной стоимости (поставлен на учет)