Кредит 20 «Основное производство».
Себестоимость продукции является одним из важнейших экономических показателей в работе предприятий для ее анализа, принятия решений по снижению себестоимости и определения конкретных мероприятий по реализации данной задачи по каждой статье затрат.
Синтетический учет затрат на производство
Для учета затрат на производство Типовым планом счетов предусмотрены счета: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию».
При необходимости к счету 20 могут быть открыты субсчета при многопрофильном процессе производства:
20-1 «Промышленное производство»;
20-2 «Сельскохозяйственное производство»;
20-3 «Эксплуатация транспорта и средств связи»;
20-4 «Производство строительных и монтажных работ»;
20-5 «Производство проектных и изыскательских работ» и другие.
По дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» собираются затраты на содержание детских дошкольных учреждений, жилищного фонда, подсобного хозяйства с кредита счетов: 10, 70, 69,68, 76, 71 и других счетов.
С кредита счета 29 списываются затраты, возмещаемые пользователями услуг (квартиросъемщиками, арендаторами помещений и оборудования обслуживающих производств): дебет 76 кредит 29; работы и услуги сторонним предприятиям (дебет 90 кредит 29); приходуется готовая продукция (дебет 43 кредит 29).
Невозмещенные расходы по обслуживающим производствам и хозяйствам списываются со счета 29 на уменьшение доходов предприятия: дебет 92 кредит 29. Превышение доходов, полученных от пользователей услуг, над расходами по содержанию этих хозяйств относится на увеличение балансовой прибыли предприятия: дебет 29 кредит 92.
Аналитический учет по счету 29 ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству в разрезе отдельных статей в специальных ведомостях. Сальдо счета 29 показывает стоимость необработанной продукции.
В коммерческих организациях, занятых оптовой и розничной торговлей затраты учитываются на счете 44 «Издержки обращения».
Записи на счетах по операциям учета затрат на производство:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Списание израсходованных сырья, материалов, полуфабрикатов | 20, 23, 25, 26, 44 | |
| Начисление амортизации производственных основных средств | 20, 23, 25, 26, 44 | |
| Начисление амортизации нематериальных активов | 20, 23, 25, 26, 44 | |
| Начисление заработной платы персоналу предприятия | 20, 23, 25, 26, 44 | |
| Начисление в Фонд социальной защиты населения | 20, 23,2 5, 26, 44 | |
| Начисление налога на землю, экологического налога | 20, 26, 44 | |
| Сбор за торговлю с транспортных средств, сбор за оформление загранпаспортов, за проезд большегрузных машин | 20, 26, 44 | |
| Начисление страховых платежей по обязательному и добровольному имущественному страхованию | 20, 23, 25, 26, 44 | 76-2 |
| Начисление арендной платы: - за отчетный месяц | 20, 23, 25, 26, 44 | |
| Начисление арендной платы за будущие периоды | ||
| затем списание на издержки производства | 20, 23, 25, 26, 44 | |
| Уплата процентов по краткосрочным ссудам, полученным под оборотные средства | 20, 23, 25, 26, 44 | 76, 51 |
| Оплата производственных услуг сторонних предприятий | 20, 25, 26, 44 60, 76 | 60, 76, |
| Списание командировочных и хозяйственных расходов | 20, 23, 25, 26, 44 | |
| Начисление компенсации за использование личного транспорта для служебных целей | 20, 23, 25, 26, 44 | |
| Начисление резерва предстоящих расходов и платежей | 20, 23, 25, 26, 44 | |
| Закрытие счетов 25 и 26 | 25,26 |
Затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительная или последующая.
Затраты, которые относятся к данному отчетному месяцу, учитываются на счетах 20, 23, 25, 26, а затраты, относящиеся к будущим периодам, учитываются на активном счете 97«Расходы будущих периодов». Это арендная плата за помещения и другие основные средства; расходы по подготовке производства новых видов продукции и т.д. Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» затем ежемесячно списываются на соответствующие счета.
И наоборот, когда расходы включаются в себестоимость в данном отчетном месяце, а фактически это создаваемые резервы предстоящих расходов последующих периодов.
Для учета таких затрат предназначенпассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов», на который относится резервирование сумм для оплаты очередных отпусков; предстоящих затрат по ремонту основных средств и других расходов: дебет 20, 23, 25, 26, 44 кредит 96.
При списании расходов на ремонт, начисление отпусков работникам уменьшаются созданные резервы: дебет 96 кредит 10, 60, 70 и других счетов.
По окончании месяца, когда по дебету счета 20 «Основное производство» собираются все прямые и косвенные затраты и приступают к калькулированию фактической себестоимости изготовленной продукции (работ, услуг).