Пассив отвечает на вопрос – «откуда появились средства?», а актив отвечает на вопрос - «куда эти средства вложены?».
Так как в балансе отражаются одни и те же средства только по двум группировкам – (по составу и размещению, источникам образования и назначению), то актив по общей сумме всегда должен быть равен пассиву баланса.
В переводе с французского баланс означает - «две чаши весов» или «равновесие». Любые реальные объекты, отражаемые с помощью баланса, всегда отражаются с двух сторон. Например, баланс металла показывает, с одной стороны, потребность в нем, с другой - источники покрытия этой потребности.
Бухгалтерский баланс - это способ обобщенного отражения фактического состояния в стоимостном измерении хозяйственных средств и их источников на определенную дату, или другими словами - стоимости имущества и обязательств предприятия.
В балансе, с одной стороны, отражается стоимость хозяйственных средств предприятия по отдельным их видам: средства долгосрочного использования (внеоборотные активы), средства текущего использования (оборотные активы). С другой стороны, стоимость хозяйственных средств отражается по отдельным источникам ее образования: собственным (капитал и резервы,) и заемным (долгосрочные и краткосрочные обязательства).
Средства в балансе записываются по отдельным статьям и группируются в разделы. После каждой статьи указывается номер (код) счета. Например: Основные средства (01), Уставный фонд (80). Для заполнения баланса берутся остатки (сальдо) по синтетическим счетам на начало и конец отчетного периода и составляется баланс в рублях. Для налоговой инспекции, банка, вышестоящей организации суммы баланса округляются до миллиона рублей.
Бухгалтерский баланс составляется нарастающим итогом с начала года: на 1 апреля, на 1 июля, на 1 октября, на 1 января.
Бухгалтерский баланс, его структура
Методика заполнения, структура бухгалтерского баланса разрабатывается Министерством финансов Республики Беларусь. В мировой бухгалтерской практике имеют место бухгалтерские балансы, построенные по принципу возрастающей или убывающей ликвидности хозяйственных средств, по скорости их оборачиваемости.
Структура бухгалтерского баланса в Республике Беларусь характеризуется следующим образом: Баланс подразделяется на левую и правую части, которые называются Актив и Пассив, в свою очередь актив и пассив делится на разделы и подразделы, внутри которых отражаются статьи баланса.
В бухгалтерском балансе, утвержденном Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004г. № 16, в активе было два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», в пассиве было три раздела: которые назывались «Источники собственных средств», «Доходы и расходы», «Расчеты».
В бухгалтерском балансе, утвержденном Постановлением МФ Республики Беларусь от 17.02.2007г. № 41, и введенным в действие с 1 января 2007 года изменена структура баланса и наименования разделов. В активе баланса два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», в пассиве баланса также было два раздела: «Капитал и резервы» и «Обязательства».
Пример баланса предприятия на 1 января 2007 года:
| А К Т И В | П А С С И В | ||
| С т а т ь и | Сумма млн.руб | С т а т ь и | Сумма млн.руб |
| Ш. Капитал и резервы Уставный фонд (80) Резервный фонд (82) Нераспределенная прибыль(84) Доходы будущих периодов (98) | ||
| Итого по 1 разделу | Итого по Ш разделу | ||
| П. Оборотные активы Запасы и затраты: сырье и материалы (10,16) готовая продукция и товары (41,43) Денежные средства (50,51,52) Дебиторская задолженность (76,62,60) | 1У. Обязательства Долгосрочные кредиты и займы (67) Краткосрочные кредиты и займы (66) Кредиторская задолженность: -перед поставщиками и подрядчиками (60) - по расчетам с персоналом по оплате труда (70) - по налогам и сборам (68) - по социальному страхованию и обеспечению (69) Резервы предстоящих расходов (96) | ||
| Итого по П разделу | Итого по 1У разделу | ||
| Баланс | Баланс |
Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008г. № 19, утверждена новая форма бухгалтерского баланса и введена в действие с 1 января 2008 года. В новом балансе снова изменена структура и наименования разделов. В активе баланса осталось два раздела; в пассиве баланса стало три раздела. (См. приложение 5).
В активедействующегобухгалтерского баланса выделяются два основных раздела:
I. «Внеоборотные активы», в котором отражаются средства долгосрочного использования: основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы и др.
П. «Оборотные активы», в котором отражаются средства текущего использования: производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары, денежные средства, дебиторская задолженность и др.
В пассиведействующегобухгалтерского балансавсе статьи объединены в три раздела:
III. «Капитал и резервы» - это собственные источники средств: уставный фонд, резервный фонд, чистая прибыль (убыток) отчетного периода, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и др.
IV. «Долгосрочные обязательства», в котором отражаются долгосрочные кредиты и займы и прочие долгосрочные обязательства.
V. «Краткосрочные обязательства», в котором отражаются суммы краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, по налогам и сборам и т.д.). В разделе краткосрочных обязательств отражаются «Резервы предстоящих расходов», которые относятся к собственным источникам средств, но формируются для покрытия расходов на ремонт основных средств, оплату отпусков и др.