Учет кассовой наличности.

БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЁТ.

 

Тема 1. Учёт денежных средств.

 

Учет кассовой наличности.

Учет операций по расчетным и валютным счетам.

Учет операций по специальным счетам.

Учет переводов пути.

Инвентаризация денежных средств.

 

Учет кассовой наличности.

Денежные средства – самые ликвидная часть активов предприятия, готовая к погашению любых его обязательств. Они отражаются во втором разделе бух. баланса «Оборотные активы».

Одним из основных нормативных документов, регламентирующих правила работы с наличными деньгами является положение ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. №373п «О порядке ведения кассовых операций».

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены 100 000 рублей по одной сделке.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, называется лимитом остатка кассы. Размер лимита определяет юридическое лицо, либо ИП. Сверх лимита в кассе можно хранить наличные деньги, предназначенные для выплаты заработной платы, пособий и т.п., но не более 5 рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

Унифицированными формами первичной учетной документации по учету кассовой наличности являются:

1. Приходный кассовый ордер (подписывается 2 лицами)

2. Расходный кассовый ордер(подписывается 3 лицами: + руководитель).

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

4. Кассовая книга.

5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в день совершения операций в одном экземпляре. В этих документах не допускаются помарки, подчистки, исправления.

До передачи в кассу кассовые ордера регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Все операции по поступлению и выдачи денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана на последней странице. Общее количество прошнурованных листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операции за день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (подчистки в кассовых книге не допускается; исправления можно вносить лишь корректурным способом: зачеркнуть, исправленному верить, число и подпись).

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств ведется предприятиями, имеющими в штате несколько кассиров. Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир, с которым заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. До заключения договора проводят инвентаризацию активов, вверяемых работнику. Кассовые операции могут производиться руководителем. Учет кассовых операций, согласно действующему плану счетов, должен быть организован на синтетическом активном счете 50 «Касса» с открытием следующим субсчетов:

50/1 «Касса организации» - учитываются денежные средства, находящиеся в кассе организации;

50/2 «Операционная касса» - аккумулирует денежные средства в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п.;

50/3 «Денежные документы» - отражаются находящиеся в кассе путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты, ж/д билеты, почтовые марки и т.д.

В предусмотренных законодательством случаях в кассу предприятия поступает иностранная валюта и для обособленного учета валютных средств к счету 50 может открываться соответствующие субсчета (например, 50/4 «Валютная касса»).

Касса представляет собой специально оборудованное помещение, в котором имеется пожарная сигнализация, металлическая дверь, несгораемый шкаф, решетки на окнах и т.п.