Задание 11

Может ли организация до закрытия баланса за 2010 г. произвести выплату дивидендов за 2010 г. в следующем порядке: сначала за 9 ме­сяцев, а потом за IV кв. 2010 г.? Если может, то в каком порядке?

 

Задание 12

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год глав­ный бухгалтер АО «Нектар» в отчете о прибылях и убытках отразил прибыль до налогообложения (бухгалтерскую прибыль) в размере 138 200 руб. Ставка налога на прибыль составляет 20%.

В течение отчетного периода в финансово-хозяйственной дея­тельности АО «Нектар» имели место следующие события:

• фактические расходы на жилье, произведенные подотчетны­ми лицами, составили 16 000 руб. и превысили ограничения по данному виду расходов, принимаемые для целей налогообложения, на 4500 руб.;

• амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгал­терского учета по методу уменьшаемого остатка, составили 5200 руб. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей налогообло­жения с использованием линейного метода, составили 3000 руб.;

• начислен, но не получен процентный доход в виде дивиден­дов от долевого участия в АО «Пылинка» в размере 2500 руб.

Произведите расчет постоянных и временных разниц. Определите сумму налога на прибыль, которую должен отразить в отчете о прибы­лях и убытках и налоговой декларации главный бухгалтер АО «Нектар».

Расчет произведите двумя способами:

1) используя методику, определенную ПБУ 18/02;

2) на основании метода корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Вопросы для самоконтроля

1. Какие источники получения нормативно-правовой информации может использовать аудитор для проверки финансовых результатов организации и других объектов аудита?

2. Назовите нормативно-правовые документы, регулирующие по­рядок бухгалтерского учета финансовых результатов.

3. На каких счетах Плана счетов осуществляется бухгалтерский учет финансовых результатов?

4. Приведите нормативные акты, определяющие порядок налого­обложения прибыли организации.

5. Какие нормативные документы используют аудиторы, проверяя достоверность отражения финансовых результатов в бухгалтерской отчетности?

6. Как формируется прибыль (убыток) до налогообложения?

7. Какие документы хозяйствующего субъекта следует использовать аудитору при проверке финансовых результатов от основной дея­тельности?

8. Какие регистры бухгалтерского учета служат источниками ин­формации для проверки сальдо прочих доходов и расходов?

9. Назовите документы хозяйствующих субъектов — источники информации для аудиторов, осуществляющих проверку использо­вания финансовых результатов.

10. Какие приемы (методы) аудита используют аудиторы для вы­ражения мнения о достоверности отражения финансовых результатов в бухгалтерской отчетности и соответствии порядка бухгалтерского уче­та финансовых результатов требованиям нормативных актов?

11. Какие методы экономического анализа используют аудиторы при оценке финансовых результатов и их использования?

12. В чем заключается нормативная проверка правильности бухгал­терского учета финансовых результатов и достоверности их отражения в бухгалтерской отчетности?

13. Что подразумевается под встречной и арифметической провер­кой правильности отражения в бухгалтерских документах финансовых результатов организации?

14. Что представляет собой нормативная проверка правильности бухгалтерского учета финансовых результатов?

15. Какой нормативный документ определяет форму налоговой дек­ларации по налогу на прибыль?

16. Перечислите нормативные акты, определяющие порядок за­полнения декларации по налогу на прибыль.

17. Существует ли упрощенная форма налоговой декларации?

18. Обязана ли организация, не являющаяся плательщиком налога на прибыль, предоставлять в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль?

19. Назовите типичные ошибки, допускаемые при формировании ко­нечного финансового результата деятельности организации и его от­ражении в бухгалтерском учете.

return false">ссылка скрыта

20. Определите основные возможные нарушения при исчислении и отражении в бухгалтерском учете налога на прибыль.

21. Какие ошибки могут быть допущены во время осуществления хо­зяйственных операций по использованию финансовых результатов?

22. Назовите нормативно-правовые акты, регулирующие порядок заполнения ф. № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках».

23. Из каких регистров бухгалтерского учета получают информа­цию для заполнения «Отчета о прибылях и убытках»?

24. Состав финансовых результатов и их классификация.

25.План и программа аудита формирования и использования финансовых результатов.

26. Основные этапы аудита формирования и использования финан­совых результатов.

27. Основные процедуры аудита, применяемые при осуществлении проверки формирования и использования финансовых резуль­татов.

28. Аналитические процедуры в аудите формирования и использо­вания финансовых результатов.

29. Аудит налогового учета формирования и использования финан­совых результатов.

30. Особенности аудита распределения прибыли отчетного года в ОАО.

31. Методика проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

32. Состав информации о формировании и использовании финансо­вых результатов, обязательной к раскрытию в финансовой от­четности.

Тесты

 

1. Целью аудита финансовых результатов и их использования явля­ется выражение мнения о:

а) правильности заполнения отчета о прибылях и убытках;

б) соответствии принятого организацией порядка учета и использо­вания финансовых результатов требованиям нормативных актов;

в) достоверности отражения финансовых результатов в финансо­вой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета финансовых результатов и их использова­ния законодательству РФ.

2. Финансовый результат от продажи продукции определяется на счете:

а) 90 «Продажи»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 99 «Прибыли и убытки»;

г) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

3. В течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются:

а) штрафы, пени, неустойки полученные;

б) прибыль (убыток) от обычной деятельности;

в) штрафы, пени, неустойки выплаченные;

г) сальдо прочих доходов и расходов;

д) проценты полученные;

е) проценты выданные.

4. В конце отчетного года сумма выявленной чистой прибыли орга­низации списывается на счет:

а) 80 «Уставный капитал»;

б) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в) 90 «Продажи»;

г) 91 «Прочие доходы и расходы»;

д) 99 «Прибыли и убытки».

5. Показатели ф. № 2 бухгалтерской отчетности «Отчета о прибы­лях и убытках» характеризуют:

а) имущественное положение организации;

б) финансовые результаты деятельности организации;

в) капитал организации;

г) расходы организации.

6. Финансовые показатели отчета о прибылях и убытках рассчи­тываются на основании:

а) Налогового кодекса РФ;

б) Положение по ведению бухгалтерской отчетности и бухгалтер­ского учета в РФ;

в) Методических рекомендаций о порядке формирования показа­телей бухгалтерской отчетности организации.

7. Нераспределенная прибыль организации может направляться:

а) только на формирование резервного капитала;

б) только на выплату дивидендов;

в) на формирование резервного капитала и выплату дивидендов;

г) структура расходов, осуществляемых за счет нераспределенной прибыли, определяется учетной политикой организации.

8. Источником информации о прибыли (убытке) до налогообло­жения служит:

а) журнал-ордер ф. № 10;

б) журнал-ордер ф. № 11;

в) журнал-ордер ф. № 13;

г) журнал-ордер ф. № 15.

9. Источниками заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль являются:

а) модифицированные регистры бухгалтерского учета (содержащие показатели налогового учета);

б) налоговые регистры;

в) возможны оба варианта ответа.

10. Основным нормативным документом, регулирующим порядок за­полнения декларации по налогу на прибыль, является:

а) Налоговый кодекс РФ;

б) Положение по ведению бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета в РФ;

в) Методические рекомендации о порядке формирования показа­телей бухгалтерской отчетности организации;

г) Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль организации.

11. Проверяя правильность использования прибыли, аудитор устано­вил, что часть ее была направлена на образование резервного фонда, а также на увеличение уставного капитала. Учредительны­ми документами это не предусмотрено, а значит, что:

а) предприятие не вправе совершать указанные хозяйственные операции;

б) предприятие вправе совершать указанные хозяйственные опе­рации;

в) предприятие вправе совершать указанные хозяйственные опера­ции после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

12. В ходе проведения аудиторской проверки аудитор установил ошиб­ки в учете, сделанные в прошлом году, и предложил организации внести исправления в учете:

а) в том месяце прошлого года, когда установлена ошибка;

б) только по отчету в целом за прошлый год;

в) в отчетности, составленной за отчетный период, в котором об­наружена ошибка.

13. Снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на расхо­ды, связанные с получением аттестата аудитора:

а) возможно;

б) возможно, если организация имеет лицензию на осуществление аудиторской деятельности;

в) нельзя.

14. Полученная арендодателем заранее арендная плата за имущество является:

а) выручкой;

б) доходом будущих периодов;

в) авансом.

15. Суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и госу­дарственные внебюджетные фонды, отражаются проводкой:

а) Д-т 84, К-т 69 (68);

б) Д-т 99, К-т 69 (68);

в) Д-т 91, К-т 69 (68).

16. Услуги банков в бухгалтерском и налоговом учете относятся к расходам:

а) в бухгалтерском — к прочим, в налоговом — к вне­реализационным;

б) в бухгалтерском — к основным, в налоговом — к внереа­лизационным;

в) в бухгалтерском — к прчим, в налоговом — к прямым.

17. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере:

а) 20%;

б) 7,5% — в федеральный бюджет; 14,5% — в бюджеты субъектов Российской Федерации; 2% — в местные бюджеты;

в) 7,5% — в федеральный бюджет; 16,5% — в территориальные бюджеты.

18. Суммы, полученные по договорам аренды имущества, в налого­вом и бухгалтерском учете относятся:

а) в бухгалтерском — к основным, в налоговом — к вне­реализационным, если такие доходы не являются доходами от реализации;

б) в бухгалтерском — к прочим, в налоговом — к внереали­зационным, если такие доходы не являются доходами от реали­зации;

в) в бухгалтерском — к основным, в налоговом — к внереали­зационным.

19. Чрезвычайные расходы отражаются проводкой:

а) Д-т 84, К-т 10 (01, 70 и т.д.);

б) Д-т 99, К-т 10 (01, 70 и т.д.);

в) Д-т 91, К-т 10 (01, 70 и т.д.).

20. Налог на прибыль обособленных подразделений уплачивается эти­ми подразделениями:

а) при наличии расчетного счета;

б) головной организацией;

в) при наличии расчетного счета и отдельного баланса.

21. Согласно ПБУ 18/02 разница между бухгалтерской и налогообла­гаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных актах по бухгалтер­скому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из:

а) постоянных и временных разниц;

б) вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц;

в) отложенных налоговых активов и обязательств.

22. Вычитаемые временные разницы при формировании налогообла­гаемой прибыли приводят к образованию:

а) отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет;

б) отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет;

в) текущего налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.

23. Налоговое обязательство представляет собой:

а) сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в дан­ном отчетном периоде;

б) часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде;

в) обязанность каждого юридического лица платить налоги в бюджет.

24. Причиной возникновения постоянных разниц являются (воз­можны несколько вариантов ответа):

а) превышение фактических расходов, учитываемых при формиро­вании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, прини­маемыми для целей налогообложения, по которым предусмотре­ны ограничения по расходам;

б) образование убытка, перенесенного на будущее, который по ис­течении определенного времени уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих от­четных периодах;

в) применение различных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и налогообложения;

г) применение разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета налогообложения;

д) отсрочка по уплате налога на прибыль.

25. Величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибы­ли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФо налогах и сбо­рах и действующую на отчетную дату, представляет собой:

а) налоговое обязательство организации;

б) текущий налог на прибыль;

в) условный расход по налогу на прибыль;

г) отложенный налог на прибыль.

26. Текущий налог на прибыль определяется как:

а) условный расход (доход) по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив - от­ложенное налоговое обязательство;

б) условный расход (доход) по налогу на прибыль — постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив — от­ложенное налоговое обязательство;

в) условный расход (доход) по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив + от­ложенное налоговое обязательство.