Начислена амортизация основных средств за январь

Напомним, что начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства. Поскольку по условию задачи амортизация по основным средствам же начислялась в течение одного месяца прошлого года, то можно сделать вывод, что все четыре основных средства уже введены в эксплуатацию.

Приобретенные в последующих хозяйственных операциях сканер п.2 и факс п.6, введены в эксплуатацию в январе и феврале, т.е. в начислении амортизации за январь не участвуют. По проданному в феврале месяце ксероксу начисление амортизации в прекращается с первого марта.

Амортизация основных средств может начисляться различными способами - линейный способ, пропорционально объему продукции, способом уменьшаемого остатка и по сумме чисел лет. В данном примере рассмотрим начисление амортизации наиболее часто используемый - линейный способ начисления амортизации.

Начисление амортизации линейным способом происходит путем деления первоначальной стоимости основных средств на срок полезного использования в месяцах.

Интервалы возможных сроков полезного использования приведены для каждого основного средства, согласно амортизационной группе в условии. Срок полезного использования для каждого конкретного основного средства организация определяет самостоятельно. В данном примере выберем для основных средств минимальный срок из приведенного интервала. Так для третьей амортизационной группы с интервалом от 3 до 5 лет (37 - 60 месяцев), минимальный срок 37 месяцев. Для четвертой группы от 5 до 7 лет (61 - 84 месяцев), минимальный срок 61 месяц.

Расчет амортизации за январь приведен в таблице ниже

Основное средство	Первоначальная стоимость основных средств, руб.	Срок экспл. ОС в мес.	Амортизация основных средств за январь, руб.
Сейф	22 000
Принтер	24 000
Ксерокс	26 000
Компьютер	28 000
ИТОГО	100 000		2 469

В бухгалтерском учете начисление амортизации осуществляется с учетом копеек. В нашем условном примере для упрощения, мы осуществили округление до целых рублей.

В бухгалтерском учете проводки по начислению амортизации формируется отдельно по каждому основному средству. В нашем примере, поскольку все основные средства относятся к одному отделу "Бухгалтерия", учитываемому на счете затрат 26 "Общехозяйственные расходы", для упрощения начисление амортизации по всем основным средствам отражено одной проводкой.

Дт 70606 "Р асходы" 2 469 руб.
Кт 60601 "Амортизация основных средств" 2 469 руб.

В январе текущего года приобретен сканер для отдела "Бухгалтерия" стоимостью 35 400 руб., в т.ч. НДС.

Напомним, что приобретение основных средств относится к капитальным вложениям, а стоимость основного средства складывается как сумма всех затрат, связанных с его приобретением. Поэтому поступление всех основных средств до ввода в эксплуатацию осуществляется в дебет счета 60701 "Вложения в сооружение(строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов"(А). На этом счете собираются все затраты по приобретению основных средств. И только после ввода в эксплуатацию основное средство попадает в дебет счета 60401 "Основные средства".

В случае если стоимость основного средства включает НДС, сумма НДС должна быть отражена отдельно. Рассмотрим ситуацию, при которой кредитные организации включают в затраты, принимаемые к вычету из налогооблагаемой базы по нплогу на прибыль, всю сумму НДС уплаченного. В данном примере, используется НДС 18%. Таким образом, стоимость сканера 35 400 рублей представляет собой 35 400х100/118 = 30 000 рублей - стоимость самого сканера и 35 400х18/118 = 5 400 рублей - сумма НДС.

Бухгалтерские проводки по операции "Приобретен сканер" будут такие:

1.Оплата сканера:

Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"(А) 35 400 руб.

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России »(А) 35400