Пример 3.

Таблица 1. Расчет текущего налога на прибыль за отчетный год.

Наименование показателей	Сумма, тыс.руб.
1. Розничный товарооборот без НДС (выручка от реализации)
2. Оборот по покупным ценам
3. Валовой доход
4. Издержки обращения
5. Прибыль от реализации товаров
6. Прочие доходы
7. Прочие расходы
8. Валовая прибыль (прибыль до налогообложения)
9. Постоянные налоговые обязательства	3,0
10. Отложенные налоговые активы	2,0
11. Отложенные налоговые обязательства	1,44
12. Текущий налог на прибыль

По данным таблицы 1 сумма бухгалтерского налога на прибыль составит:

а сумма текущего налога на прибыль:

Произведенные расчеты показывают, что именно различиями в порядке ведения бухгалтерского и налогового учета объясняется разница в сумме налога на прибыль в размере 3,6 тыс. руб.

Пример 4. По итогам года величина доходов торгового предприятия, включающая выручку от реализации товаров и внереализационные доходы, составила 21600 тыс. руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пособия по нетрудоспособности составили 320 тыс. руб. Расчет суммы налога:

1. Начисленная сумма единого налога

2. Сумма налога к перечислению в бюджет

Пример 5. Если по той же величине доходов страховые взносы и пособия по нетрудоспособности будут составлять 660 тыс. руб., что превышает 50% начисленной суммы налога на 12 тыс. руб. , то сумма налога к перечислению в бюджет составит:

Расчет суммы единого налога, уплачиваемого предприятием, применяющим упрощенную систему налогообложения, при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, представлен в таблице 2.

Таблица 2. Расчет суммы единого налога

Наименование показателей	Варианты расчетов
I вариант	II вариант
1. Доходы, тыс. руб.
2. Расходы всего, включая расходы на приобретение товаров, тыс. руб.
3. Налогооблагаемая база, тыс. руб. (с. 1-2)
4. Ставка налога, %
5. Начисленная сумма единого налога, тыс. руб.
6. Минимальный налог, тыс. руб.
7. Сумма налога к перечислению в бюджет, тыс. руб.

В первом варианте начисленная сумма единого налога превышает величину минимального налога, поэтому именно она и подлежит перечислению в бюджет. Во втором минимальный налог больше единого, поэтому именно он подлежит уплате.

Пример 6. Универсальный магазин со смешанным ассортиментом и режимом работы с 9 до 21 часа (менее 20 часов) имеет площадь торгового зала 120м². Значение коэффициента-дефлятора на 2007 г. было установлено в размере 1,096. В соответствии с законодательством Санкт-Петербурга для данного типа предприятий значение коэффициента К₂ установлено на уровне 0,5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 8,56 тыс. руб.

Сумма вмененного дохода составит:

· месячная руб.;

· годовая

Начисленная за год сумма единого налога на вмененный доход:

Сумма налога к перечислению в бюджет:

Поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляют значительно менее 50% единого налога, то они полностью исключаются при определении суммы платежа в бюджет.

 

Таблица 3. Алгоритм расчета влияния факторов на изменение суммы валового дохода торгового предприятия

Факторы	Порядок расчета	Сумма, тыс. руб.
1. Изменение объема товарооборота в действующих ценах, всего, тыс. руб., в том числе за счет:
1.1. увеличения массы реализованных товаров
1.2. роста цен
2. Изменение среднего уровня валового дохода в процентах к обороту
Итого