Сумма, на которую начисляются проценты х годовая процентная ставка х кол-во дней / 360 дней.

Оплата процентов отражается по дебету счета 3380 «Вознаграждения к выплате» и кредиту счета 1040 «Деньги на расчетном счете».

Пример: Предприятием заключен кредитный договор на сумму 1 млн. тенге сроком на 1 год под 18% годовых.

Обычно проценты начисляются ежемесячно. Сумма процентов за первый месяц пользования кредитом будет равна:

1 000 000 тг х 18% х 30 дн. / 360 дн. = 1 000 000 х 0,18 х 30/360 = 15 000 тенге.

Корреспонденция счетов будет выглядеть так:

№	Содержание операции	Сумма	Корреспонден- ция счетов
Дебет	Кредит
	Зачислен на расчетный счет кредит:	1 000 000
	Начислены проценты за первый месяц: ,, за второй месяц: ,, за третий месяц: и т.д.	15 000 15 000 15 000
	Оплачена сумма начисленных процентов за месяц:	15 000
	В конце года погашен кредит в полной сумме:	1 000 000

 

Таким образом, в течение всего срока кредита ежемесячно начисляются проценты. В бухгалтерском учете ежемесячно признаются расходы по процентам и обязательство по их выплате, которое погашается путем оплаты начисленных процентов. Сумма всех начисленных процентов по кредиту определяют стоимость кредита.

При получении кредитов в иностранной валюте дебетуют счет 1050 «Деньги на валютном счете внутри страны» и кредитуют счет 3010 и/или 4010 «Банковские зацмы».

При учете операций с иностранной валютой необходимо учитывать курсовые разницы, т.е. разницы, возникающие в результате изменения курса валют. Они могут быть как положительные (в сторону увеличения), так и отрицательные (в сторону уменьшения). При возникновении курсовых разниц у предприятия-заемщика появляется либо доход по курсовой разнице либо расход по курсовой разнице. Его необходимо признать и отразить на соответствующем счете.

Пример: Получен кредит в сумме 10000 долларов США при курсе доллара в 130 тенге за 1 доллар (10 000 х 130 = 1 300 000 тенге) на 6 месяцев под 12% годовых. При начислении процентов за первый месяц курс составил 130,5 тенге за 1 доллар, на момент оплаты начисленного вознаграждения курс составил 130,6 за 1 дол..

Корреспонденция счетов по этим операциям выглядит следующим образом:

№	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Зачислен на валютный счет кредит в сумме 10000 дол. США (по курсу 130 тг за 1 дол.)	1 300 000
	Начислены проценты за первый месяц (при курсе валюты 130,5 тг за 1 дол.) 10000*0,12*30/360 = 100 долларов или 100*130,5 = 13050 тенге
	Оплачено начисленное за первый месяц вознаграждение. В момент оплаты курс доллара составил 130,6 тг за 1 дол. Или 13050 * 130,6 = 13060 тг. Тогда: - на сумму возникшей курсовой разницы: - на сумму оплаченного вознаграждения:

 

Проценты начисляются каждый месяц, сумма основного долга может погашаться как частями, так и в полной сумме в конце срока. При погашении основного долга также учитывается курс валюты на день погашения и возникшая курсовая разница отражается на счетах доходов или расходов.

Бухгалтерский учет займов, полученных от внебанковких учреждений, ведется аналогичным образом на счете 3020 и 4020.

Внебанковскими учреждениями называются финансовые учреждения, имеющие лицензию (разрешение) Национального банка РК на проведение кредитных операций. Без наличия такой лицензии ни одно учреждение не может заниматься кредитованием, банки в том числе.

На счете 3060 «Прочие» ведется учет векселей, выданных под полученные товары (работы, услуги), выпущенные облигации, кредиты банков для работников предприятия и т.д. Учет операция с векселями, облигациями и прочими займами ведется аналогично учету кредитных операций.