Понятие и исполнение налогового обязательства.

Налоговое обязательство и его исполнение

1. Понятие налогового обязательства.

2. Исполнение налогового обязательства.

3. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

4. Принудительное исполнение налогового обязательства.

5. Зачет, возврат налогов, сборов (пошлин), пеней.

6. Налоговый контроль и формы его осуществления.

Понятие и исполнение налогового обязательства.

Согласно п.1 ст. 36 Налогового кодекса Республики Беларусь, налоговым обязательством признается обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных НК, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), уплатить определенный налог, сбор (пошлину).

В соответствии с п.2 ст. 36 Налогового кодекса Республики Беларусь основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок и условия исполнения налогового обязательства определяются НК, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов).

Правовым основанием являются принятие и вступление в силу актов Президента, законов и нормативных правовых актов местных Советов депутатов, устанавливающих, изменяющих и прекращающих обязанность плательщика по уплате конкретного налога, сбора (пошлины).

Фактическим основанием возникновения налогового обязательства является появление у налогоплательщика (иного обязанного лица) объекта налогообложения.

Субъектами налогового обязательства являются плательщики налогов, сборов (пошлин) с одной стороны и государство, в лице налоговых органов, с другой стороны. Плательщик является обязанным субъектом, государство – управомоченным субъектом.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь.

Содержание налогового обязательства, как и любого другого обязательства, составляют права и обязанности его сторон. Права и обязанности плательщика установлены соответственно статьями 21 и 22 Налогового кодекса и иными актами налогового законодательства. Права и обязанности налоговых органов установлены соответственно статьями 81 и 82 Налогового кодекса и иными актами налогового законодательства.