Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

Анализ себестоимости продукции обычно начинается с изучения полной себестоимости продукции в целом и по элементам затрат.

80-90% полной себестоимости продукции составляет производственная себестоимость. Поэтому первичное внимание аналитика должно быть сосредоточено на ней.

Себестоимость – это расчетная и абстрактная величина, значение которой зависит от выбранной предприятием учетной политики. Выбор методики её определения и полученные значения зависят от многих обстоятельств, которые подробно рассматриваются в курсе «Бухгалтерского учета».

В целях анализа себестоимость в основном рассматривается в разрезе поэлементной классификации.

Анализ затрат на производство и реализацию продукции (полной себестоимости) проводится способом сравнения фактической себестоимости с плановой и с себестоимостью предыдущих периодов, как в целом, так и по элементам затрат.

Пример 1. Проанализировать производственную себестоимость продукции на предприятии «Реал-В» за отчетный период, результаты расчетов свести в таблицу, сделать выводы .

Таблица 6.1.

Анализ затрат предприятия на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб. план факт откл.	Структура затрат, % план факт откл.
1. Материальные затраты	35000 45600 +10600	53,8 55,9 + 2,1
В т.ч. – сырьё и материалы	25200 31500 + 6300	38,8 38,6 - 0,2
- топливо	5600 7524 + 1924	8,6 9,2 + 0,6
- электроэнергия и др.	4200 6576 + 2376	6,4 8,1 + 1,7
2.Оплата труда	9830 11900 + 2070	15,1 14,6 - 0,5
3.Отчисления в социальные фонды	3440 4156 + 725	5,3 5,1 - 0,2
4.Амортизация	5600 7500 + 1900	8,6 9,2 + 0,6
5.Прочие затраты	11130 12345 + 1125	17,2 15,2 - 2,0
Производственная себестоимость продукции	65000 81510 +16510	100 100 -
В т.ч.: - переменные затраты	45500 55328 + 9828	70,0 68,0 - 2,0
- постоянные затраты	19500 26182 + 6682	30,0 32,0 + 2,0

 

Выводы:

Ø за отчетный период затраты предприятия были выше плановых на 16 510 тыс. руб. или на 25,4%;

Ø перерасход произошел по всем видам затрат и особенно по матери- альным ресурсам более чем на 30%;

Ø увеличились величины как переменных, так и постоянных расходов;

Ø изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизационных отчислений, а доля заработной платы упала.

Факторная модель для анализа производственной себестоимости имеет вид:

 

С/Б общ = å (VВП общ х УДi х Vi ) + Н;

Где: VВП общ – изменение объема выпуска продукции;

УДi - изменение структуры выпуска продукции;

V i- переменные затраты на единицу продукции;

Н - сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции.

Опираясь на эту модель проводят факторный анализ изменения производственной себестоимости одним из способов детерминированного факторного анализа.