Заняття 2.
1. Фiнансовий контроль органiв Державної фінансової інспекції:
а) порядок проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією;
б) порядок проведення державного фінансового аудиту виконання бюджетних програм;
в) порядок проведення державного фінансового аудиту діяльності бюджетних установ і суб’єктів господарювання та виконання місцевих бюджетів.
2. Повноваження структурних підрозділів внутрішнього аудиту в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах а бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади.
3. Відповідальність та заходи впливу за вчинені правопорушення бюджетного законодавства.
4. Напрямки реформування фінансового контролю у сфері бюджетних правовідносин
Контрольні питання:
1. Дайте визначення “інспектування” за Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні»?
2. В якій формі проводиться інспектування? Які ознаки та порядок проведення планової ревізії?
3. Які підстави для проведення позапланової ревізії Державної фінансової інспекції?
4. Чи мають право органи Державної фінансової інспекції проводити планові виїзні ревізії окремих ділянок фінансово-господарської діяльності підконтрольних установ?
5. Яким чином підконтрольна установа повідомляється про планову ревізію?
6. Чи зобов’язані органи Державної фінансової інспекції сповіщати особу (юридичну чи фізичну), що відносно неї перед судом порушується питання щодо позапланової перевірки?
7. Які документи працівники Державної фінансової інспекції повинні пред’явити перед початком ревізії?
8. Яким чином відрізняється документальна та фактична ревізія відповідно до Порядку проведення інспектування державною контрольно-ревізійною службою, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 р. № 550 (далі – Порядок проведення інспектування)?
9. Направлення на ревізію є дійсним за умови наявності підпису керівника органу Державної фінансової інспекції, скріпленого печаткою органу Державної фінансової інспекції. Що слід розуміти тут під терміном «керівник»?
10. Чи є відсутність копії рішення суду про дозвіл на проведення ревізії органом Державної фінансової інспекції підставою для відмови у проведенні такої ревізії?
11. Чи вправі органи Державної фінансової інспекції перевіряти відомості (при виникненні сумнівів щодо їх достовірності), одержані від особи, яка мала правові відносини з підконтрольною установою, безпосередньо у цієї особи, тобто проводити зустрічні звірки, за умови, що вона не є установою, підконтрольною органам Державної фінансової інспекції?
12. Чи можуть бути включені до переліку органів та посадовців, які можуть звернутися до суду з ініціативою проведення позапланової виїзної ревізії: а) Державної фіскальної служби; в) орган дізнання?
13. Чи може Державна фінансова інспекція вилучати оригінали фінансово-господарських та бухгалтерських документів, а також арештовувати кошти на рахунках підконтрольної установи?
14. Чи можуть органи Державної фінансової інспекції здійснювати перевірки законодавства з фінансових питань за результатами розгляду звернень громадян про порушення на підприємствах, в установах чи організаціях?
15. Які документи оформляються за результатами ревізії? Який порядок складання акта ревізії? Який порядок ознайомлення з ним підконтрольної установи?
16. Чи можливо оскаржити результати та рішення Державної фінансової інспекції? Визначте дії керівника суб’єкта, що перевірявся?
17. Визначте, чи можливо та який порядок проведення контрольно-ревізійних заходів органами Державної фінансової інспекції України у тому випадку, коли перевірка суб’єкта господарювання уже проводиться органами Державної фіскальної служби або іншими контролюючими органами ?
18. В якій послідовності відбувається проведення державного фінансового аудиту діяльності бюджетних установ?
19. Що підлягає оцінці при державному фінансовому аудиті суб’єктів господарювання?
20. Який максимальний строк проведення державного фінансового аудиту суб’єктів господарювання?
21. Назвіть визначення «нецільового використанням бюджетних коштів» закріплене нормативно-правовими актами України?
22. Що є підставою для зменшення бюджетних асигнувань розпорядникам бюджетних коштів та повернення коштів одержувачами бюджетних коштів?
23. В якому порядку здійснюється призупинення бюджетних асигнувань?
24. В якому порядку здійснюється зменшення бюджетних асигнувань розпорядникам бюджетних коштів?
25. В якому порядку здійснюється зупинення операцій з бюджетними коштами?
26. Який порядок безспірного вилучення коштів з місцевих бюджетів, витрачених на видатки, які повинні були провадитися з іншого бюджету?
27. Який порядок повернення бюджетних коштів до відповідного бюджету в разі їх нецільового використання?
28. Які ще фінансово-правові санкції за порушенню бюджетного законодавства закріплено у законодавстві (наприклад, стаття 14 Закону України “Про державні цільові програми”, ст. 74 БК України)?
Завдання і задачі:
1. Суб’єкти підприємницької діяльності іноді відмовляють у допуску до перевірки своєї фінансово-господарської діяльності в частині використання бюджетних засобів інспекторів органів Державної фінансової інспекції України на тій підставі, що на їх думку, засоби, отримані суб’єктами підприємництва від бюджетних установ під певні зобов’язання (придбання товарів, виконання робіт, надання послуг) не є бюджетними. Чи правильно це ? Що слід відносити до «підконтрольних установ» як об’єктів фінансового контролю органів Державної фінансової інспекції України ? Чи може бути об’єктом фiнансового контролю, здiйснюваного органами Державної фінансової інспекції України, фiнансово-господарська дiяльнiсть пiдприємств i органiзацiй недержавної форми власностi ?
2. Державні фінансова інспекція у області М. звернулося до керівництва розташованих на території області комерційних банків з вимогою подати інформацію про рух коштів на рахунках усіх їх клієнтів. Чи правомірні такі дії з огляду на положення Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» та «Про банки і банківську діяльність» ? Які права мають органи Державної фінансової інспекції України стосовно розкриття інформації, яка становить банківську таємницю ?
3. Ознайомтеся із Постановою Житомирського окружного адміністративного суду від 15.07.2011 р. у справі № 2а-6402/10/0670 про застосування заходів впливу за порушення бюджетного законодавства – нецільове використання бюджетних коштів (Єдиний державний реєстр судових рішень – Режим доступу: http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/14874448):