Введение
На тему: «Учет и аудит кредиторской задолженности»
Работа выполнена по материалам: СХПК «Путь Ленина», Ардатовский район, РМ
Дипломник: Костылева Оксана Анатольевна
Научный руководитель: Учеваткина Нина Валентиновна
Председатель методической комиссии бухгалтерских дисциплин: Учеваткина Н.В.
Рецензент: Тепайкина Татьяна Григорьевна, гл. бухгалтер СХПК
«Путь Ленина»
Алатырь
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Технико-экономическая характеристика предприятия
1.1. Местоположение и почвенно-климатические условия предприятия
1.2. Основные экономические показатели производственной деятельности предприятия
1.3. Финансовые результаты деятельности предприятия
1.4. Общая характеристика финансового состояния предприятия
Глава 2. Учет кредиторской задолженности
2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.2. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
2.3. Учет расчетов с прочими кредиторами
Глава 3. Аудит кредиторской задолженности
3.1. Значение, цели и задачи аудита кредиторской задолженности
3.2. Нормативно-правовая база аудита
3.3. Методика проведения аудита кредиторской задолженности
3.4. Анализ кредиторской задолженности
Заключение
Список литературы
Приложение
Введение
В условиях рыночной экономики важнейшей составной частью работы бухгалтерии является учет долговых обязательств. Долги, которые обязаны выплатить предприятию дебиторы, и его задолженность другим организациям (кредиторам) существенно влияют на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной предприятием в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров и услуг, от внереализационных и операционных доходов, но потерять многое, если не проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами. Необходимо своевременно возвращать им свои долги, иначе существует риск потерять доверие поставщиков, банков и других кредиторов; получить штрафные санкции по платежам налогов, возврату займов и другой кредиторской задолженности. Отсюда очевидно значение правильного учета и своевременного ведения расчетов с кредиторами.
Целью дипломной работы является исследование учета и проведение аудита кредиторской задолженности.
Задачи дипломной работы следующие:
- рассмотреть учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими кредиторами;
- определить виды уплачиваемых налогов, налоговую базу, применяемые ставки и льготы по налогам;
- предложить пути совершенствования учета и аудита кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей системы расчетов между предприятиями, при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар; предъявления платежных документов и их оплаты.
Практически любое предприятие в силу различных, в том числе не зависящих от него причин, может испытывать временный недостаток денежных средств, но поставщики верят ему, согласны отпустить товар в долг и подождать с оплатой. Часто посредником в таких отношениях выступает банк, который оплачивает счета покупателя с получением с него не только суммы долга, но и процента за предоставленный кредит (овердрафт).
Кредиторскую задолженность можно подразделить на три основные группы:
а) задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами: начисленные, но не уплаченные своевременно налоги (недоимки) и приравненные к ним платежи, например таможенные сборы и платежи, поступающие на казначейские счета в федеральный, региональный или местный бюджет;
б) задолженность организации перед персоналом: долги по оплате труда, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда здоровью и т.п.;
в) задолженность перед поставщиками за полученные, но не оплаченные товары и другие материальные ценности, за выполненные работы, по возврату полученных, но не отработанных авансов, оплате векселей. Сюда можно отнести задолженность организации перед учредителями (участниками) по выплате дивидендов и других доходов, долги перед дочерними и зависимыми обществами, компенсации убытков.
Продажа в кредит, отсрочка платежа, деловая жизнь предприятия при наличии постоянной дебиторской и кредиторской задолженности стали постоянным атрибутом нашего времени, хозяйственных отношений в условиях рынка, и в этом нет ничего плохого при условии, если соблюдена мера, если взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими разумно управляют.
Принимая во внимание невозможность единовременной уплаты организациями образовавшейся по платежам в бюджет, Правительством РФ в целях урегулирования проблемы неплатежей принято постановление от 03.09.99 № 1002 «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом».
В соответствии с постановлением реструктуризации подлежит:
- задолженность юридических лиц по федеральным налогам и сборам, образовавшаяся по состоянию на 1-е января 2001 г., но не более задолженности на первое число месяца подачи заявления;
- задолженность по начисленным пеням и предъявленным штрафам – на дату принятия налоговым органом решения о реструктуризации задолженности.
Для получения права на поведение реструктуризации образовавшейся задолженности юридическое лицо должно обеспечить полную уплату федеральных налогов и сборов до первого числа месяца принятия налоговым органом решения о реструктуризации задолженности. Допускается единовременная уплата начисленных за указанный период сумм налогов и сборов. Следует учитывать, что суммы налогов и сборов, дополнительно начисленные по результатам камеральных и выездных налоговых проверок, также относятся к текущим налоговым платежам.
Реструктуризация осуществляется путем рассрочки уплаты задолженности по налогам и сборам на 6 лет, пеням и штрафам - на 4 года после погашения задолженности по налогам и сборам. Если организация не имеет задолженности по налоговым платежам, она получает право реструктуризации задолженности по пеням и штрафам на 10 лет.
Погашение образовавшейся задолженности должно осуществляться организацией ежеквартально равными долями.
С рассроченных сумм задолженности по налогам и сборам уплачиваются проценты в размере одной десятой годовой ставки рефинансирования ЦБРФ, действовавшей на дату вступления в силу постановления Правительства РФ от 03.09.99 № 1002, которая составляла на указанную дату 55%.
Проценты начисляются на сумму непогашенной задолженности и уплачиваются не позднее 15 числа последнего месяца квартала.
С рассроченной задолженности по пеням и штрафам проценты не уплачиваются.
Не подлежит реструктуризации задолженность образовавшаяся по налогу на доходы физических лиц, поскольку в данном случае юридическое лицо выступает налоговым агентом, на которого в соотвенность образовавшаяся по налогу на доходы физических лиц, поскольку в данном случае юридическое лицо выступает налоговым агентом, на которого в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
Задолженность юридических лиц по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов, налогу на пользователей автомобильных дорог, начисленным пеням и штрафам за несвоевременную уплату этих налогов, предъявленным штрафам за нарушение ведения расчетов с населением с использованием ККМ и задолженность по уплате госпошлины также не может быть реструктурирована в соответствии с настоящим постановлением.
По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен. Или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты.
В соответствии с Положением о составе затрат суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.
Кредиторская задолженность, хотя и является временным привлечением заемных средств, в результате отрицательно влияет на реноме предприятий, т.к. наличие кредиторской задолженности говорит о неплатежеспособности предприятия и подрывает авторитет предприятия у покупателей и заказчиков. Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит отнесению в бюджет, т.е. окончательно изымается из хозяйственной деятельности предприятий-производителей.