Интернет-семинар «Бухгалтерский учет отложенных налогов и обязательств»
ИНТЕРНЕТ-СЕМИНАР «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ»
Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!
С целью сближения законодательства Республики Беларусь в области бухгалтерского учета и отчетности с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), а также для повышения достоверности бухгалтерской отчетности организаций введены новые объекты бухгалтерского учета. Среди них - отложенные налоговые активы и обязательства.
В связи с этим 9 июля 2012 г. состоялся интернет-семинар «Бухгалтерский учет отложенных налогов и обязательств».
На все поступившие в редакцию вопросы ответила начальник отдела международных стандартов финансовой отчетности главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов РБ Елена Калачик.
| Справочно Елена Калачик в 2001 г. окончила Белорусский государственный экономический университет по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». С 2001 г. по 2011 г. работала в Белорусском государственном экономическом университете. Одновременно с преподавательской деятельностью занимала должность бухгалтера в коммерческих организациях. С 2011 г. по настоящее время работает в главном управлении регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов РБ. Имеет сертификат САР (сертифицированный бухгалтер-практик) в области международных стандартов финансовой отчетности. |
1. УП «ВОГ»: По результатам 2011 г. у организации в налоговом учете имеется убыток. После сдачи годового отчета за 2011 г. в I квартале 2012 г. в бухгалтерском учете отражен отложенный налоговый актив по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 99 «Прибыль и убытки».
Правильно ли составлена проводка или надо было отразить по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»?
При составлении формы «Отчет о прибылях и убытках» за I квартал 2012 г. по статье «Изменение отложенных налоговых активов» (строка 180) нужно ли показывать сумму отложенного налогового актива за 2011 г., отраженную в 2012 г.? Далее...
2. УЧПКП «Т»: Предприятие оптовой торговли в 2011 г. распределяло проценты по кредитам на остаток товаров. На начало 2012 г. имеется входящий остаток по счету 44 «Расходы на реализацию».
Приведите корреспонденцию счетов в 2012 г. на примере с суммами по ежемесячному учету процентов банка на реализованные товары и их остаток с учетом остатка с 2011 г. Далее...
3. ОДО «А»: Пунктом 17 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 113, установлено, что если по итогам текущего отчетного периода у организации отсутствует налогооблагаемая прибыль, уменьшение (погашение) отложенных налоговых активов не отражается и суммы отложенных налоговых активов не изменяются.
Если в каком-то из отчетных периодов будет убыток и запись Д-т 99 - К-т 09 делаться не будет, то отложенный налоговый актив в течение периода начисления амортизации и отражения дохода не закроется.
На каком основании тогда дальше уменьшать отложенный налоговый актив? Далее...
4. ЧУТП «Л»: По итогам 2011 г. предприятие получило убыток от реализации продукции в размере 1 000 000 руб. В 2012 г. предприятие хочет воспользоваться правом переноса убытка.
Каким образом отразить в бухгалтерском учете перенос убытка в размере 1 000 000 руб. на прибыль текущего периода (2012 г.)? Далее...
5. ООО «С»: Организация в 2009 г. получила безвозмездно основное средство. Согласно п.4 Инструкции о порядке бухгалтерского учета безвозмездных поступлений (средств), утвержденной постановлением Минфина РБ от 24.02.2006 № 17, стоимость основного средства была отражена проводкой: Д-т 08 - К-т 98. В соответствии с п.5 Инструкции № 17 ежемесячно пропорционально начисляемой амортизации учтенная на счете 08 сумма закрывалась на счет 92 (в 2012 г. - на счет 91).
Необходимо ли начислять отложенный налоговый актив в этой ситуации? Если да, то когда, какой проводкой и на основании какого нормативного документа? А также в какой сумме, ведь основное средство было переоценено на 1 января 2010 г., 1 января 2011 г. и 1 января 2012 г.? Далее...
6. УП «ВЕ»: Возникает ли отложенный налоговый актив или обязательство в случае, когда суд установил, что организация по хозяйственному договору должна оплатить другой организации пеню, а фактическая ее уплата этой организацией будет осуществлена в связи с отсутствием денежных средств через несколько месяцев? Рассмотрите ситуацию со стороны организации - плательщика пени. Далее...
7. ОДО «КЛ»: Организация безвозмездно получила основные средства от другой организации.
Какой проводкой отражается такая операция в бухгалтерском учете и необходимо ли отражать отложенный налоговый актив? Далее...
8. СП «РК»: Должна ли организация начислять отложенные налоговые активы и отложенные обязательства в случаях, когда суммы налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц носят несущественный характер и в связи с этим суммы отложенных налоговых активов и обязательств получаются минимальными (мизерными) в сравнении с величиной оборота (выручки) в организации? Далее...
9. ОДО «ЛС»: По решению суда в мае 2012 г. в пользу организации присужден штраф в сумме 2 400 000 руб. за нарушение покупателем условий договора поставки товара. Реализация товара облагается НДС по ставке 20 %. Сумма штрафа на счет организации поступила в июле 2012 г.
Учетной политикой организации предусмотрено, что доходы признаются по методу начисления.
Необходимо ли в данном случае отражать отложенный налог? Если надо, то от какой суммы: 2 400 000 руб. или 2 000 000 руб. (т.е. за вычетом НДС)? Далее...
10. УП «СА»: По решению суда 21 мая 2012 г. в пользу организации присужден штраф в сумме 2 000 евро за нарушение поставщиком условий договора поставки товара (курс евро - 10 400 руб.). Сумма штрафа на валютный счет организации поступила 12 июля 2012 г. (курс евро - 10 320 руб.). 31 мая и 30 июня 2012 г. произведена переоценка дебиторской задолженности (курс евро - 10 410 руб. и 10 470 руб. соответственно).
Согласно учетной политике организация признает доходы по методу начисления.
Возникает ли отложенный налог? Надо ли его корректировать на сумму курсовых разниц 31 мая и 30 июня 2012 г.? Далее...
11. УО «АП»: Учреждения образования (в т.ч. некоммерческие) с 1 января 2012 г. освобождены от уплаты налога на прибыль по своей деятельности.
Необходимо ли отражать им отложенные налоговые активы и налоговые обязательства? Что им делать, если в последующем эту льготу отменят? Далее...
12. УО «АП»: Учреждение образования уплачивает налог на прибыль от внереализационных доходов и расходов (в частности, от пеней и штрафов). По основной деятельности налог на прибыль оно не уплачивает (имеет освобождение). Доходы отражает «по отгрузке».
Необходимо ли отражать отложенное налоговое обязательство по признанной поставщиком пене, оплата которой произойдет в следующие налоговые периоды? Далее...
13. ООО «СВ»: Каким образом организовать аналитический учет по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 65 «Отложенные налоговые обязательства»? Далее...
14. ООО «АГ»: Организация признает доходы по методу начисления, что отражено в ее учетной политике.
Она отгрузила товары. В соответствии с условиями договора плата за указанные товары производится в белорусских рублях в сумме, эквивалентной долларам США по курсу Национального банка РБ на дату оплаты (согласно ст.298 Гражданского кодекса РБ). Покупатель нарушил данное условие договора. Организация обратилась в суд, в результате чего по решению суда в ее пользу было присуждено взыскание основного долга, государственной пошлины, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Согласно п.26 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102, неустойки, штрафы, пени, предъявленные и признанные (или присужденные) за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, признают в бухгалтерском учете доходами в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником, в суммах, присужденных судом или признанных должником.
Надо ли отражать отложенные налоги по суммовым разницам, возникшим при вынесении решения суда?
Вышеуказанные суммовые разницы в бухгалтерском учете следует отражать на дату вынесения решения суда или при оплате товара покупателем? Далее...