Глава 2. Переведення цінних паперів з портфеля до погашення

2.2. Переведення цінних паперів з портфеля до погашення до портфеля на продаж здійснюється за справедливою вартістю та відображається такими бухгалтерськими проводками:

------------------------------------------------------------------

| Дебет | Кредит | Примітка |

|-----------+-----------+----------------------------------------|

|3541 |1420, 1421,|сума номінальної вартості боргових |

| |1422, 1423,|цінних паперів у портфелі до погашення |

| |1424, 1440,| |

| |3210, 3211,| |

| |3212, 3213,| |

| |3214 | |

|-----------+-----------+----------------------------------------|

|1426, 1446,|3541 |сума неамортизованого дисконту боргових |

|3216 | |цінних паперів з дисконтом у портфелі до|

| | |погашення |

|-----------+-----------+----------------------------------------|

|3541 |1427, 1447,|сума неамортизованої премії боргових |

| |3217 |цінних паперів з премією в портфелі до |

| | |погашення |

|-----------+-----------+----------------------------------------|

|3541 |1428, 1448,|сума нарахованих процентів (прострочених|

| |3218, 1429,|нарахованих процентів) за купонними |

| |3219 |борговими цінними паперами в портфелі до|

| | |погашення |

|-----------+-----------+----------------------------------------|

|1491, 3290 |3541 |сума резерву під боргові цінні папери в |

| | |портфелі до погашення (у разі наявності)|

|-----------+-----------+----------------------------------------|

|1410, 1411,|3541 |сума номінальної вартості цінних |

|1412, 1413,| |паперів, що переводяться до портфеля |

|1414, 1430,| |на продаж |

|3110, 3111,| | |

|3112, 3113,| | |

|3114 | | |

|-----------+-----------+----------------------------------------|

|3541 |1416, 1436,|сума нового неамортизованого дисконту за|

| |3116 |борговими цінними паперами з дисконтом, |

| | |що переводяться до портфеля на продаж |

|-----------+-----------+----------------------------------------|

|1417, 1437,|3541 |сума нової неамортизованої премії за |

|3117 | |борговими цінними паперами з премією, що|

| | |переводяться до портфеля на продаж |

|-----------+-----------+----------------------------------------|

|1418, 1438,|3541 |сума нарахованих процентів (прострочених|

|3118, 1419,| |нарахованих процентів) за купонними |

|3119 | |борговими цінними паперами, що |

| | |переводяться до портфеля на продаж |

|-----------+-----------+----------------------------------------|

|1493, 3291 |1492, 3191 |сума резерву під заборгованість за |

| | |нарахованими доходами за купонними |

| | |борговими цінними паперами, що |

| | |переводяться до портфеля на продаж |

Глава 3. Облік погашення цінних паперів у портфелі до погашення

3.2. У разі настання строку погашення цінних паперів у бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок (емітента)

Кредит 1420,1421,1422, 1423, 1424, 1440,3210, 3211, 3212, 3213,3214 — на суму номіналу;

Кредит рахунків 1428, 1448, 3218 — сума нарахованих процентів.

3.3. Якщо умовами випуску боргових цінних паперів передбачено поступове або часткове погашення їх номіналу, то в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, Поточний рахунок (емітента)

Кредит рахунків 1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440,3210, 3211, 3212, 3213, 3214 — на суму погашеної частки номіналу.

3.4. Якщо за погашеними цінними паперами раніше був сформований резерв під зменшення їх корисності, то здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет рахунків 1491, 3290

Кредит рахунку 7704 — зменшення суми сформованого резерву за вартістю цінних паперів;

 

Дебет рахунків 1493, 3291

Кредит рахунку 7720 — зменшення суми сформованого резерву за нарахованими доходами за цінними паперами.

 

Розділ IX. Цінні папери власної емісії