Документи за розрахунковими операціями

9800 А Розрахункові документи за факторинговими операціями. Призначення рахунку: облік банком платіжних документів за номіналом

(документів за факторинговими операціями, що передані клієнтом банку).

За дебетом рахунку проводять суми номінальної вартості пла­тіжних документів, що підлягають оплаті.

За кредитом рахунку списують суми, що сплачені боржником за

платіжними документами або в разі списання заборгованості.

Отримані відповідно до умов договору факторингу розрахункові документи клієнта обліковують за номінальною вартістю за позаба­лансовими рахунками:

Дт Рахунок для обліку документів за факторинговими операціями

Кт Контррахунок.

Сума коштів, сплачених клієнтові, відображається фактором (банком) у бухгалтерському обліку на рахунках:

203 Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єк­тами господарювання

2030 А Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання

Призначення рахунку: облік вартості прав грошової вимоги за факторинговими операціями.

За дебетом рахунку проводять суми наданих коштів за операція­ми факторингу.

За кредитом рахунку проводять суми, що отримані за операція­ми факторингу; суми заборгованості, що перераховані на відповідні рахунки простроченої заборгованості.

2036 КА Неамортизований дисконт за вимогами, що придба­ні за операціями факторингу із суб'єктами господа­рювання

Призначення рахунку: облік неамортизованого дисконту за ви­могами, що придбані з дисконтом за операціями факторингу із суб'єктами господарювання.

За кредитом рахунку проводять суми дисконту за наданими кре­дитами.

За дебетом рахунку проводять суми амортизації дисконту під час нарахування доходів за звітний період.

При цьому складається бухгалтерське проведення:

Дт Рахунок для обліку коштів, які надані за факторинговими

операціями

Кт Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів та

банківських металів

Кт Рахунок для обліку неамортизованого дисконту за вимога­ми, що придбані за операціями факторингу, - у разі утри­мання авансом процентних або комісійних доходів.

Отримані від боржника кошти фактор (банк) спрямовує на погашення заборгованості за кредитом та процентами. У разі перевищен­ня надходжень над сумою заборгованості за кредитом та процентами фактор (банк) повертає різницю клієнтові, якщо інше не встановле­но договором факторингу:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів – на суму, що надійшла від боржника

Кт Рахунок для обліку коштів, наданих за факторинговими опе­раціями, - на суму кредиту

Кт Рахунок для обліку нарахованих доходів за факторинговими операціями - на суму нарахованих доходів за цією операцією

Кт Рахунок для обліку процентних доходів за факторинговими операціями, рахунки для обліку комісійних доходів за кре­дитними операціями - на суму доходів за цією операцією, що не були нараховані

Кт Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів - на суму перевищення надходжень над сумою заборгованості банку за кредитом та процентами.

Одночасно фактор (банк) здійснює списання з позабалансових рахунків оплачених боржником документів за факторинговими опе­раціями. У цьому разі виконується таке бухгалтерське проведення:

Дт Контррахунок

Кт Рахунок для обліку документів за факторинговими опера­ціями - на суму оплачених боржником розрахункових до­кументів.

Банк у разі часткового погашення боржником заборгованості робить відмітку про дату та суму частково погашених зобов'язань на відповідному платіжному документі.

Якщо за умовами договору сплату суми боргу здійснює безпо­середньо боржник на рахунок клієнта, то банк відображає в бухгал­терському обліку розрахунок за факторинговою операцією такими проведеннями:

Дт Рахунки клієнтів

Кт Рахунок для обліку коштів, наданих за факторинговими опе­раціями.

Кт Рахунок для обліку нарахованих доходів за факторинговими

операціями - на суму нарахованих доходів

Кт Рахунок для обліку процентних доходів за факторинговими операціями, рахунки для обліку комісійних доходів за кре­дитними операціями - на суму, яка не відображалася в бух­галтерському обліку за рахунками нарахованих доходів.

Фактор (банк) здійснює бухгалтерський облік простроченої за­боргованості за факторинговими операціями за загальними прави­лами.