Требуется:

Кафедра бухгалтерского учёта и аудита

 

 

 

Учет и операционная деятельность в коммерческихбанках

 

Методическое пособие по практическим занятиям

для студентов очной формы обучения

по специальности 080105 «Финансы и кредит»

 

Составитель М.А. Заглядова

 

Пермь

 

ФГБОУ ВПО «Пермская ГСХА»

 

 

 

Содержание

Введение 4

1 Баланс коммерческого банка. 6

2 Аналитический учёт 10

3 Учет расчётных операций 13

4 Учет кассовых операций 16

5 Межбанковские операции 20

6 Кредитные операции и их учет 21

7 Учёт операций с ценными бумагами 25

8 Учёт имущества банка 26

9 Учет результатов деятельности 27

10 Учет операций в иностранной валюте 29

11 Список рекомендуемой литературы 31

Тема 1 Баланс коммерческого банка

Задание 1. Исходные данные.

Баланс акционерного коммерческого банка «Альфа» приведен в таблице 1.

Таблица 1. - Баланс АКБ «Альфа»

Номер счета	Наименование счета	Сумма, тыс.руб	На 01.04.11г.
Первого порядка	Второго порядка	Д	К
		Уставный капитал кредитных организаций
		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
		Добавочный капитал
		Прирост стоимости имущества при переоценке
		Резервный фонд
		Резервный фонд
		Нераспределенная прибыль
		Нераспределенная прибыль
		Денежные средства
		Касса кредитных организаций
		Денежные средства в опер. кассах (вне банка)
		Денежные средства в банкоматах
		Денежные средства в пути
		Корреспондентские счета
		Корр. счета кредитных операций в Банке России
		Корр. счета банков-корреспондентов («Лоро»)
		Корр. счета в банках-корреспондентах («Ностро»)
		Корр. счета в банках-нерезидентах
		Счета банков по другим операциям
		Обязательные резервы кредитных организаций в Банке России
		Обязательные резервы в иностранной валюте, перечисленные в Банк России
		Средства клиентов по незавершённым расчётам
		Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
		на 1 день
		Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям
		На 1 день
		Резервы на возможные потери
		Прочие размещенные средства в кредитных организациях
		На 1 день
		Резервы на возможные потери
		Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности,
		Некоммерческие организации
		Счета негосударственных предприятий
		Финансовые организации
		Коммерческие организации
		Некоммерческие организации
		Прочие счета
		Физические лица-предприниматели
		Юридические лица-нерезиденты
		Средства в расчетах
		Инкассированная денежная выручка
		Депозиты физических лиц:
		до востребования
		на срок от 91 до 180 дней
		на срок от 181 дня до 1 года
		на срок от 1 года до 3 лет
		Депозиты физических лиц лиц-нерезидентов:
		до востребования
		На срок от 1 года до 3 лет
		Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям:
		на срок до 30 дней
		на срок от 181 дня до 1 года
		резервы на возможные потери
		Кредиты, предоставленные физическим лицам:
		на срок от 181 дня до 1 года
		на срок от 1 года до 3 лет
		резервы на возможные потери
		Расчеты по отдельным операциям
		Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты
		Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения
		Обязательства по уплате процентов
		Требования по получению процентов
		Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
		Переоценка ценных бумаг – отриц. разницы
		Переоценка ценных бумаг – полож. разницы
		Прочие векселя
		Со сроком погашения до 30 дней
		Резервы на возможные потери
		Выпущенные векселя и банковские акцепты
		Со сроком погашения до 30 дней
		Прочее участие
		Средства, внесенные в уставные капиталы организаций
		Расчеты с дебиторами и кредиторами
		Расчеты по налогам и сборам
		Расчеты по налогам и сборам
		Расчеты с работниками по подотчетным суммам
		Расчеты с работниками по подотчетным суммам
		Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями
		Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями
		Расчеты с прочими кредиторами
		Расчеты с прочими дебиторами
		Основные средства
		Основные средства (кроме земли)
		Амортизация основных средств
		Амортизация основных средств
		Нематериальные активы
		Нематериальные активы
		Амортизация нематериальных активов
		Материальные запасы
		Материалы для упаковки
		Инвентарь и принадлежности
		Доходы будущих периодов
		Доходы будущих периодов по кредитным операциям
		Расходы будущих периодов
		Расходы будущих периодов по кредитным операциям
		Финансовый результат текущего года
		Доходы
		Доходы от переоценки ценных бумаг
		Положительная переоценка средств в иностранной валюте
		Положительная переоценка драгоценных металлов
		Расходы
		Расходы от переоценки ценных бумаг
		Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
		Отрицательная переоценка драгоценных металлов
		Прибыль (убыток) прошлого года
		Прибыль прошлого года
		Итого:	Х	?	?

 

Требуется:

1. Составить баланс и определить его валюту.

 

Тема 2 Учет расчётных операций

Задание 1:

Исходные данные. По расчётному счёту АО «Рассвет» остаток средств на начало дня составил 143 730 руб. По счёту совершены следующие операции, руб.:

- Выдано по денежному чеку № 317610 наличными на заработную плату – 129 580

- По платёжному поручению № 205 перечислен налог на доходы физических лиц – 41 840

- Зачислены средства с аккредитива покупателя № 110 – 53 160

- Оплачено платёжное поручение № 206 иногороднему поставщику за ТМЦ – 15 800

- Зачислено в оплату платёжного поручения № 595 – 21 300

- Зачислен платёж за поставленные товары по платёжному поручению № 610 – 57 800

В этот же день поступило заявление от клиента с просьбой закрыть расчётный счёт в связи с переходом на обслуживание в другой банк.

Требуется: Составить бухгалтерские записи, опередить порядок подготовки и передачи документов в банк, процедуру закрытия счёта.

Задание 2:

Исходные данные. По лицевому счёту ОАО «Восток» открытому в КБ «Альфа» в течение дня проведены следующие операции, руб.:

- Зачислены денежные поступления от иногороднего покупателя – 250 000

- Оплачены по поручению клиента товарно-материальные ценности иногороднего продавца – 10 000

- Списаны денежные средства для депонирования на чековом счёте «Расчётные чеки» – 30 000

- Списаны денежные средства, выданные клиенту из кассы банка – 150 000

- Со счёта клиента списаны суммы комиссионных за расчётно-кассовое обслуживание – 350

Остаток по лицевому счёту на конец дня составляет 145 700 руб.

Требуется: Определить характер лицевого счёта; остаток по лицевому счёту на начало дня. Отразить приведённые операции по лицевому счёту ОАО.

 

Задание 3:

Исходные данные. АО «Луч» представило в АКБ следующие документы, подлежащие оплате с расчётного счёта, остаток средств на счёте 25 500, руб.

- Платёжное поручение на перечисление налогов – 52 800

- Денежный чек на получение заработной платы – 135 000

- По реестру № 25 с приложенными документами на отгруженные товары зачислены средства с аккредитива покупателя – 120 000

- Зачислено в оплату платёжного поручения № 595 – 110 000

- Заявлено об открытии аккредитива – 120 000

- Платёжное поручение на перечисление за информационные услуги – 3 000

- Инкассовое поручение на оплату пени по требованию ИФНС – 1150

Требуется: Отразить операции по лицевому счёту, составить бухгалтерские записи с указанием очередности платежей. Определить возможность осуществления операций клиента.

Тема 3 Учет кассовых операций

Задание 1:

Исходные данные. В АКБ «Бизнес» 10.04 в кассу № 1 поступило наличными:

- От ОАО «Смена» невыплаченная заработная плата – 15 200руб. и неиспользованные подотчётные средства – 500руб.;

- От ИП «Северный» выручка от реализации продукции – 67 000руб.;

- От МУП «Быт» выручка от реализации ТНП – 135 000руб.;

- От общественной организации «Содействие» плата за открытие текущего счёта – 300руб.;

- От сотрудника банка А.К. Белова сумма неизрасходованных хозяйственных средств – 750руб.;

- От ООО «Электрон» плата за чековую книжку – 100руб.;

- От А.И. Коноваловой возврат ссуды – 10 000руб.

Экономистом учётно-операционного отдела составлен приходный кассовый журнал. Его данные сверены со справкой кассира приходной кассы № 1.

Требуется: Составить бухгалтерские записи, определить сумму поступивших денежных средств в приходную кассу № 1.

 

Задание 2:

Исходные данные. Коммерческий банк 10.04. выдал наличные деньги:

- АО «Прогресс» для выплаты заработной платы – 145 000руб.;

- ООО «Орион» на командировочные цели – 50 000руб.;

- Экономисту банка Н.К. Федотовой аванс на командировку – 5 000руб.;

- А. И. Белогорцевой ссуду на потребительские цели – 200 000руб.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские записи и определить общую сумму денежных средств, выданных из расходной кассы банка.

2. Изложить порядок отражения приходных и расходных кассовых операций в учёте банка, оформление выдачи аванса кассиру расходной кассы.

Задание 3:

Исходные данные. Коммерческий банк зачислил на счёт магазина «Диета» инкассированную банком выручку в сумме 245 000руб. на основе накладных к сумке с денежной выручкой до её фактического пересчёта. В результате пересчета обнаружена недостача в сумме 12 000руб.

Требуется: Изложить порядок учёта инкассированной банком денежной выручки. Составить бухгалтерские записи.

 

Задание 4:

Исходные данные. В течение дня коммерческим банком совершены кассовые операции: по приёму наличных денег в сумме 3 450 000руб.; по выдаче - в сумме 1 023 000руб. Остаток денег в кассе на начало дня – 923 000руб. Лимит кассы – 950 000руб.

Требуется: Перечислить документы, которыми оформляются операции по приёму и выдаче денежных средств; составить бухгалтерские записи; определить остаток кассы на конец дня; изложить действия банка по соблюдению кассовый дисциплины.

 

Тема 4 Кредитные операции и их учет

Задание 1:

Исходные данные. В коммерческом банке «Рассвет» были произведены операции, руб.:

- Выдан кредит ООО «Салют» на 150 дней – 500 000

- Образован резерв на покрытие потерь по ссуде (20 %) – ?

- Оприходован залог (ценные бумаги) на сумму – 250 000

- Погашена задолженность по кредиту за 1-й месяц – ?

- Погашены проценты за первый месяц (ставка 20 %) – ?

- Пролонгирован кредит ООО «Салют» на срок 150 дней – ?

- Доначислен резерв на покрытие потерь по ссуде (20%) – ?

- Перенесен на счёт просроченных ссуд кредит, выданный ООО «Салют» – ?

- Образован новый резерв по данному кредиту (80%) – ?

- Возвращён на доходы банка старый резерв – ?

- Списан за счёт резерва на покрытие потерь по судам просроченный кредит – ?

- Остальная сумма отнесена на убытки банка – ?

Требуется: Оформить необходимые бухгалтерские записи; рассчитать размер резерва на покрытие потерь по ссудам, сумму задолженности и сумму процентов.

 

Тема 5 Учёт имущества банка

 

Задание 1:

Исходные данные. КБ «Глория» реализованы принадлежащие ему основные средства (автотранспорт) на сумму 1450000руб., балансовая стоимость основных средств – 1800000руб., сумма начисленного износа – 1000000руб.

Требуется: Указать порядок реализации основных средств; составить бухгалтерские проводки.

 

Задание 2:

Исходные данные. Инвентаризация, проведённая в АКБ «Звезда», установила недостачу запасных частей на складе на 15000руб.; излишки инвентаря – на сумму 12 000руб. и недостачу ксерокса балансовой стоимостью 47000руб., износ по которому составил 7 000руб.

Требуется: Охарактеризовать порядок и периодичность проведения инвентаризации в коммерческих банках, порядок оформления результатов. Составить бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации.