В случае если договор цессии заключен до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа.

В таком случае отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований статьи 269 [2] по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

В случае если договор цессии заключен после наступления срока платежа по договору о реализации товаров (работ, услуг).

Отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) считается убытком по сделке уступки права требования и включается в состав внереализационных расходов. Причем 50% убытка уменьшают налоговую базу в момент заключения договора цессии и передачи по акту сопутствующих документов, а остальные 50% - по истечении 45 дней.

Схема №40 Схема бухгалтерского учета операций по договорам цессии у цедента

№ п/п	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Документальное обоснование	Объект OeBS	Код БП	Дебет ОПС	Кредит ОПС
	62 дз		Реализация товаров (работ, услуг)	Договор Акт выполненных работ Расчетные документы Товаросопроводительные документы	Транзакция (AR)	PRAR0030	62хх0100	901ххххх 9003хххх
			Начислен НДС	Расчетные документы Товаросопроводительные документы Счет-фактура	Транзакция (AR)	PRAR0030	62хх0100
	62дз		Реализована дебиторская задолженность по договору уступки права требования	Договор цессии, Акт по договору цессии Бухгалтерская справка	Транзакция (AR)	PRAR0330
			Списана сумма дебиторской задолженности покупателя-должника, реализуемой Организацией по договору цессии	Договор цессии Бухгалтерская справка Акт по договору цессии	Поступление (AR)	PRAR0330		Т6201000
Поступление (AR)	PRAR0330	Т6201000	62хх0100
			Отражены дополнительные расходы, связанные с реализацией дебиторской задолженности	Договор Бухгалтерская справка-расчет	Счёт-фактура (AP)	PRAP0030
		Счёт-фактура (AP)	PRAP0030
			Принятие к возмещению НДС по услугам, связанным с реализацией дебиторской задолженности	Запись в книгу покупок	Журнал (GL)	PRGL4040
			Погашена задолженность цессионарием в соответствии с договором цессии	Выписка по банковскому счету	Поступление (AR)	PRCE0240 PRAR0160	Т6202000	Т6201000
Поступление (AR)	PRCE0120 PRCE0140		Т6202000
Поступление (AR)	PRAR0120	Т6201000

 

 

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СОБСТВЕННЫХ ВЕКСЕЛЕЙ ПОКУПАТЕЛЕЙ