Налог на добавленную стоимость

Реализация услуг на безвозмездной основе признается реализацией для целей НДС и подлежит включению в налоговую базу соответствующего налогового периода на дату передачи права собственности на результат услуг (дату оказания услуги) в соответствии с учетной политикой общества (пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ [2]) по цене:

· регулируемому тарифу (п. 13 ст. 40 НК РФ [2]);

· обычной цене реализации данной услуги (тариф по прейскуранту с учетом предоставленных в данном периоде массовых скидок).

Исключение составляет реализация товаров (работ, услуг):

· в благотворительных целях (пп.12 п. 3 ст. 149 НК РФ [2]).

· передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей (пп.25 п. 3 ст. 149 НК РФ [2]).

Налог на доходы физических лиц

Доходы, полученные физическими лицами в натуральной форме (бесплатно оказанные услуги), подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, при этом налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом льгот, предоставляемых в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ [2].

Датой фактического получения дохода будет являться дата оказания услуги.

Датой фактического получения дохода будет являться дата оказания услуги. В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ [2] удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ [2] при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан сообщить в течение одного месяца сообщить в налоговый орган по месту своего учета невозможности удержать налог.

Бухгалтерский учет безвозмездной передачи товаров, работ, услуг