Налог на прибыль

В случае предоставления скидок в том же отчетном (налоговом) периоде, в котором отгружены товары (работы, услуги) и учтены доходы от реализации товаров, исходя из первичной цены (без учета скидок), доход от реализации товаров (работ, услуг) в этом отчетном (налоговом) периоде отражается в сумме фактически признанного дохода, то есть по цене реальной продажи услуги с учетом скидок.

 

 

Если скидки предоставлены после отгрузки товара и относятся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, то скидки выплаченные (предоставленные) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, относятся к внереализационным расходам и признаются в следующем порядке:

· сумма реализации без учета предоставленной скидки - в момент отгрузки товара (работ, услуг) (п. 3 ст. 271 НК РФ [2]);

· внереализационный расход в сумме предоставленной скидки - в соответствии с учетной политикой в периоде проведения расчетов с покупателем (посредником) в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов (п. 7 ст. 272 НК РФ [2]).

Налог на добавленную стоимость

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) исчисленная из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ – для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки.

В случае если изменение цены единицы услуг, оказанных в предыдущем налоговом периоде, произошло после сдачи налоговой декларации, то налоговая база текущего налогового периода корректируется (уменьшается) на сумму предоставленной скидки на основании внесения изменений в ранее выставленный счет-фактуру.

Корректировка производится в том налоговом периоде, в котором продавцом были внесены исправления в счет-фактуру. Изменения в выставленные покупателям счета-фактуры вносятся в соответствии с п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.