Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка

Доходы коммерческого банка представляют собой денежные поступления от осуществления банковской деятельности, которые призваны возмещать издержки банка, покрывать его риски и создавать прибыль.

Доходы коммерческого банка можно разделить на экономически однородные группы:

  1. Операционные доходы;
  2. Прочие (неоперационные) доходы.

Операционные доходы – это доходы от основной банковской деятельности, которые подразделяются на процентные и непроцентные.

Процентные операционные доходы представляют собой полученные банком проценты:

ü за выданные кредиты и займы;

ü за депозиты, которые он размещает в других банках, в том числе в Центральном банке;

ü по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенных банком;

ü по лизинговым операциям;

ü по другим активным операциям.

Непроцентные операционные доходы– это доходы, полученные банком от:

ü валютно-обменных операций;

ü операций доверительного управления;

ü долевого участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком дивиденды на принадлежащие ему акции или паи).

К непроцентным операционным доходам относятся также комиссионные вознаграждения, получаемые банком за:

ü открытие счета, на который новый клиент вносит вклад (депозит);

ü ведение счета (проведение по счету расчетных и платежных операций);

ü выдачу клиенту выписок о состоянии его счета;

ü выдачу наличных денег;

ü закрытие счета.

К прочим (неоперационным) доходам можно отнести:

ü доходы, получаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;

ü доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера:

ü доход от реализации имущества банка (если рыночная цена реализуемого имущества больше его балансовой оценки);

ü доход в виде положительных курсовых разниц от переоценки валют, принадлежащих банку ценных бумаг, драгоценных металлов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте);

ü суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков;

ü прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

ü доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в обеспечение кредитов;

ü суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанные на убытки; налогов, неосновательно удержанных с банка и т.п.);

ü полученные банком штрафы, пени, неустойки.

Расходы коммерческого банка представляют собой совокупность всех издержек, связанных с осуществлением банковской деятельности.

По аналогии с классификацией доходов, расходы банка можно также разделить на экономически однородные группы:

  1. Операционные расходы;
  2. Прочие (неоперационные) расходы.

Операционные расходы – это расходы, необходимые для обеспечения функционирования банка, которые включают в себя процентные и непроцентные расходы.

Процентные операционные расходы – это уплаченные банком проценты за привлеченные им средства, в том числе:

ü за привлеченные кредиты и займы от других банков, в том числе от Центрального банка;

ü за депозиты, которые у него размещают другие банки;

ü за депозиты, которые у него размещают юридические и физические лица;

ü по выпущенным банком долговым ценным бумагам;

ü по другим пассивным операциям.

Непроцентные операционные расходы – это расходы на проведение операций банка:

ü расходы на заработную плату и материальное поощрение сотрудников;

ü расходы на содержание аппарата управления, в том числе представительские и компенсационные расходы;

ü уплаченные банком комиссионные вознаграждения;

ü эксплуатационные расходы (амортизация; затраты на текущий ремонт основных средств; расходы на аренду, рекламу транспортные, почтовые и телеграфные расходы; командировочные расходы; плата за обучение, за информацию, упаковочные и другие материалы, за бланки и тому подобные общебанковские хозяйственные расходы некапитального характера);

ü расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредитных и некоторых иных операций банка, относимые на себестоимость таких операций.

К прочим (неоперационным) расходам банка можно отнести:

ü уплаченные налоги и другие внесенные обязательные платежи;

ü уплаченные штрафы, пени и неустойки;

ü убытки от реализации имущества;

ü убытки в виде отрицательных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку некоторых видов активов.

В общем виде размер прибыли зависит от трех глобальных компонентов: доходов, расходов, налогов и иных обязательных платежей банка. Модель формирования банковской прибыли определена в агрегированном Отчете о прибылях и убытках.

Схематично эту модель можно представить в следующем виде:

  1. процентные доходы;
  2. процентные расходы;
  3. чистый процентный доход (стр.1 - стр.2);
  4. непроцентные доходы;
  5. валовой операционный доход (стр.3 + стр.4);
  6. непроцентные расходы;
  7. чистый операционный доход (стр.5 - стр.6);
  8. неоперационные доходы минус неоперационные расходы;
  9. балансовая прибыль (стр.7 + стр.8);
  10. налоги, выплачиваемые из прибыли;
  11. чистая прибыль (стр.9 - стр.10).

Отчет о прибылях и убытках составляется кредитной организацией нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке.

Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января.

В необходимых случаях отчет может составляться и на другие даты.