Учет основных средств
2.1.Организация «Астра» приобретает объект основных средств стоимостью 120 000 руб. (без учета НДС). Данное оборудование требует выполнения монтажных работ, затраты по которым составляют:
· заработная плата работников – 25 000 руб.;
· страховые взносы – 30%;
· амортизация – 12 000 руб.;
· материалы – 6 200 руб.;
· услуги сторонней организации по доставке – 13 300 руб. (в т.ч. НДС).
Отразите указанные хозяйственные операции в бухгалтерском учете организации «Астра».
2.2. В сентябре ООО «Лад» приобрело фрезерный станок стоимостью 590000 руб. (в т.ч. НДС). Стоимость расходов по транспортировке станка составляют 11 800 руб. (в т.ч. НДС), заработная плата рабочих, осуществляющих установку станка 15 000 руб., на сумму заработной платы начислены страховые взносы во внебюджетные фонды. Кроме того, оплачены консультационные услуги по установке станка в сумме 5000 руб. (без учета НДС). Все расходы оплачены. Срок полезного использования 12 лет. Амортизация начисляется методом уменьшаемого остатка. Исполните бухгалтерские записи, рассчитайте сумму амортизации за первые пять лет.
2.3. В январе 2012 г. ООО «Импульс» получило основное средство. Исполните бухгалтерские проводки, если основное средство:
а) приобретено за плату, его стоимость - 110 800 руб. (в т.ч. НДС)
б) получено в счет вклада в уставный капитал, по соглашению сторон стоимость основного средства определена в сумме 80 900 руб., фактическая задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал 80 000 руб.
в) произведено в самой организации, сумма фактических затрат 120 569 руб.
г) получено безвозмездно, рыночная стоимость составляет 140 000 руб.
2.4.Организация приобрела станок для производства деталей стоимостью 150 000 руб. (в т.ч. НДС). В документации этого станка установлено, что он рассчитан на штамповку 100 000 штук деталей. После выпуска 100 000 штук деталей станок не подлежит эксплуатации.
Организация начала использование станка и выпустила:
за 1-й месяц – 3 000 деталей;
за 2-й месяц – 5 000 деталей;
за 3-й месяц – 4 000 деталей.
Рассчитать сумму амортизационных отчислений за каждый месяц, используя метод списания стоимости пропорционально объему продукции.
2.5.ООО «Альфа» в июне продает принадлежащий ей объект основных средств. Продажная цена объекта по условиям договора составила 295 000 руб. (в т.ч. НДС). При этом первоначальная стоимость объекта составила 600 000 руб., сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета – 318 750 руб. Составить необходимые проводки по реализации объекта основных средств.
2.6. В июле у организации был похищен автомобиль ГАЗ-3121 первоначальной стоимостью 150 000 руб., накопленной амортизацией – 88 800 руб. После подачи заявления в милицию о хищении автомобиля было получено решение о возбуждении уголовного дела. В сентябре из милиции пришло сообщение о приостановлении предварительного следствия в связи с тем, что виновники хищения не найдены. Составить необходимые проводки по данной операции.
2.7. По вине работника организации полностью испорчен объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта – 17 500 руб., сумма начисленной амортизации – 9 300 руб. Сумма ущерба в размере остаточной стоимости объекта удерживается из заработной платы работника. Отразите бухгалтерские проводки в организации.
2.8. ООО «Лотос» продает кондиционер за 16 000 руб. (в т.ч. НДС). По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость кондиционера составляет 21 000 руб. На момент реализации сумма начисленной амортизации равна 16 000 руб. За время эксплуатации основное средство не переоценивалось. По договору ООО «Лотос» обязано доставить кондиционер покупателю. Расходы по доставке составили 3 200 руб. Отразите бухгалтерские проводки в организации «Лотос».
2.9. Предприятие «Компас» снимает с баланса станок, первоначальная стоимость которого составляла 315 000 руб., амортизационные отчисления – 145 000 руб. Станок передается безвозмездно организации «Люкс». Рыночная стоимость на дату передачи составила 550 000 руб. (в т.ч. НДС). Срок полезного использования у организации «Люкс» равен 48 месяцев. Составить необходимые проводки по данной операции для организации «Компас» и организации «Люкс».
2.10. Легковой автомобиль, приобретеный организацией «Венера» в 2009 г., попал в автомобильную аварию в 2011 г. И восстановлению не подлежит. Руководство приняло решение о его списании с баланса. Первоначальная стоимость автомобиля по данным учета составила 315 000 руб. Срок полезного использования 7 лет, амортизация начисляется линейно. От демонтажа автомобиля были оприходованы пригодные для дальнейшего использования запчасти, рыночная стоимость которых составила 10 200 руб. Отразите данные операции в бухгалтерском учете организации «Венера».
2.11. Организация в 2011 г. продает объект основных средств, который был приобретен в 2009 г. и числится на балансе по 23 400 руб. Срок полезного использования 5 лет, амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка, коэффициент равен 2. Продажная стоимость ноутбука – 18 500 руб. (в т.ч. НДС). Для поиска покупателя в газете было опубликовано объявление о продаже. Его стоимость – 350 руб. (в т.ч. НДС). Отразите данную операцию в бухгалтерском учете.
2.12. В феврале 2012 г. ликвидирован объект основных средств первоначальной стоимостью 50 000 руб. Недоамортизированная часть станка – 2 000 руб. Расходы по ликвидации: зарплата рабочих, ликвидировавших станок – 5 000 руб.; материалы, использованные при ликвидации станка – 3 000 руб.; услуги вспомогательных производств по транспортировке материалов, полученных при разборке, – 2 000 руб. В результате ликвидации получены материалы на сумму 15 000 руб. Отразить операции на счетах учета.
2.13. 24 марта 2012 года директор ЗАО "Инфо" принял решение о списании вследствие морального износа сервера Hewlett Packard 340/S. Первоначальная стоимость сервера – 20 500 руб. На момент списания на сервер была начислена амортизация в сумме 2 220 руб. После списания сервера были оприходованы следующие материалы: жесткий диск стоимостью 1 500 руб., оперативная память стоимостью 2 500 руб.
2.14. Организация продает по договору купли-продажи объект основных средств по цене 72 000 руб. (в т.ч. НДС). Первоначальная стоимость основного средства составляет 50 000 руб., НДС в размере 10 000 руб. был возмещен из бюджета. Сумма начисленной амортизации на момент продажи основного средства составляет 5000 руб. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.
2.15. Для проводимого в июне ремонта автомобиля организацией «Марс» были приобретены материалы (запасные части) на сумму 4 130 руб. (в т.ч. НДС). Ремонт произведен силами привлеченной организации – подрядчика, которая оценила свои услуги в 9 440 руб. (в т.ч. НДС). Фактически были израсходованы материалы на сумму 3 000 руб. Отразите данные операции в бухгалтерском учете организации «Марс».
2.16. В соответствии с принятой организацией учетной политикой начислен резерв предстоящих расходов по ремонту основных средств в сумме 144 000 руб. Стоимость ремонтных работ с учетом собственных материалов ремонтной организации составляет 9 440 руб. (в т.ч. НДС). Ремонтные работы проведены в I квартале. Отразите данные операции в бухгалтерском учете за I квартал.
2.17. В июле–августе организация выполнила работы по текущему ремонту производственного здания силами своих рабочих. Стоимость приобретенных и использованных на производство ремонта материалов составила 23 600 руб. (в т.ч. НДС), зарплата с начислениями – 25 000 руб. Составить необходимые проводки по данной операции.
2.18. Организация принимает решение о проведении дорогостоящего ремонта оборудования, с этой целью создается резерв предстоящих расходов в сумме 450 000 руб. Ремонт организация выполняет собственными силами и затраты на его проведение составили:
· заработная плата ремонтникам – 65 300 руб.;
· страховые взносы – 30%;
· страховой взнос на страхование от несчастных случаев – 3%;
· амортизационные отчисления – 58 400 руб.;
· стоимость израсходованных материалов – 67% от стоимости их приобретения, которая включая НДС составляет 118 850 руб.;
· величина коммунальных платежей – 45 300 руб. (в т.ч. НДС);
· арендная плата – 13% от величины арендных платежей, выплаченных организацией в сумме 95 200 руб. (в т.ч. НДС).
Отразите данные операции в бухгалтерском учете.
2.19. 10 октября 2012 года ЗАО "Актив" передало ООО "Пассив" компьютер (инвентарный номер 39, заводской номер 73454) для модернизации (установки жесткого диска 9,5 Гбайт). Первоначальная стоимость компьютера (без НДС) – 20 500 руб. Срок службы – 5 лет. К моменту передачи компьютер эксплуатировался в организации 1 год. Сумма начисленной амортизации составила 4 100 руб. Стоимость работ по модернизации компьютера составила 7500 руб. После модернизации срок полезного использования компьютера не изменился. Составьте бухгалтерские записи, рассчитайте сумму ежемесячной амортизации.
2.20. На декабрь 2012 года в ЗАО "Актив" был запланирован дорогостоящий ремонт технологического оборудования собственными силами организации. Учитывая это обстоятельство, в учетной политике на 200_ год было предусмотрено создание резерва на предстоящий ремонт основных средств. Согласно смете, сумма ремонта должна была составить 120 000 руб. В декабре был проведен ремонт технологического оборудования. Фактическая сумма ремонта составила 96 000 руб. В конце года проводится инвентаризация резервов предстоящих расходов, при этом излишне начисленные суммы резерва сторнируются.
2.21. Первоначальная стоимостьобъекта 200 тыс. руб. Срок полезного использования 10 лет, способ начисления амортизации – линейный. Сумма накопленной амортизации на дату первой переоценки – 40 тыс. руб. По данным первой переоценки восстановительная стоимость составляет 150 тыс. руб. По данным переоценки спустя один год текущая (восстановительная) стоимость объекта составляет 225 тыс. рублей. Рассчитайте суммы уценки и дооценки, отразите операции на счетах учета.
2.22. Переоценке подлежит объект основных средств, фактическая стоимость которого при принятии на баланс составила 100 000 руб. Срок полезной службы объекта – 5 лет. Переоценка проводится спустя 2 года после ввода объекта в эксплуатацию. На дату переоценки рыночная стоимость объекта (с учетом износа) составила – 120 000 руб., а восстановительная стоимость – 200 000 руб. Определите балансовую стоимость объекта и величину накопленной амортизации до и после переоценки.
2.23. Первоначальная стоимость объекта основных средств на 01.01.2012 – 50 000 руб. Остаток по счету 02 на 01.01.2012 составил 20 000 руб. Годовая норма амортизации – 12%. Объект переоценен в сентябре 2012г, методом прямого пересчета, восстановительная стоимость в сумме 30 000 руб. документально подтверждена. В 2012 году, исходя из нормы амортизационных отчислений 12% и первоначальной стоимости объекта до переоценки, начислена амортизация в сумме 4500 руб. Скорректируйте сумму, числящуюся на счете 02, и отразите соответствующей бухгалтерской записью.
2.24. Первоначальная стоимость объекта основных средств на 01.01.2009 г. – 70 000 руб. Остаток по счету 02 на 01.01.2009 составил 35 000 руб. Годовая норма амортизации – 12%. Объект переоценен в октябре 2009 г. методом прямого пересчета, восстановительная стоимость в сумме 57 000 руб. документально подтверждена. Определите сумму начисленной амортизации в 2009 г., исходя из нормы амортизационных отчислений 12% и первоначальной стоимости объекта до переоценки. Скорректируйте сумму, числящуюся на счете 02, и отразите соответствующей бухгалтерской записью.